справочник юриста

Бесплатная юридическая консультация 8 (800) 333-94-83 доб. 826

Образец заполнения декларации по водному налогу

28 Января 2015 Как теперь заполнять декларацию по водному налогу

Налоговики подготовили письмо от 22.01.2015 г. № ГД-4-3/721@ о заполнении декларации по водному налогу с учетом последних изменений в порядке исчисления налога.

Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ дополнил ст. 333.12 Налогового кодекса пунктом 1.1, по которому ставки водного налога в 2015 году применяются с коэффициентом 1,15. Налоговая ставка с учетом указанных изменений округляется до полного рубля по правилам округления. Это значение и надо указывать в декларации по строке 100 раздела 2.1, строке 060 раздела 2.3, строке 070 раздела 2.4, подтвердили налоговики.

Отчетность за I квартал представляется не позднее 20 апреля 2015 года по форме, утвержденной приказом Минфина от 03.03.2005 г. № 29н.

Источник: www.glavbukh.ru

Заполняем декларацию по водному налогу

Закончился первый год действия главы 25.2 «Водный налог» НК РФ. До 20 января 2006 года все плательщики этого налога обязаны представить налоговую декларацию по водному налогу за IV квартал 2005 года. В статье на конкретных примерах разъясняются все нюансы заполнения этой декларации.

Структура и порядок заполнения декларации

Напомним, что декларация включает в себя:

титульный лист

раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)

раздел 2 Расчет налоговой базы и суммы водного налога

раздел 2.1 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта

раздел 2.2 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

раздел 2.3 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики

раздел 2.4 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Все налогоплательщики представляют титульный лист и раздел 1. Разделы 2.1-2.4 представляются в зависимости от осуществляемых налогоплательщиком видов водопользования, которые являются объектом налогообложения.

Вторую страницу титульного листа налогоплательщики - юридические лица заполняют в том случае, если на первой странице по каким-либо причинам не указан ИНН руководителя или главного бухгалтера. При отсутствии ИНН у налогоплательщика - физического лица ему также следует заполнить вторую страницу титульного листа.

Порядок заполнения декларации

Общие требования к оформлению декларации по водному налогу такие же, как и при заполнении любой другой налоговой декларации. Декларацию целесообразно заполнять в следующем порядке: сначала - титульный лист, а затем разделы 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4. После этого отдельные данные из этих разделов переносят в сводный раздел 1.

Заполнение титульного листа декларации не представляет трудностей, поскольку в нем не предусмотрено каких-либо расчетов. Отметим лишь, что на титульном листе надо указать код вида экономической деятельности, который является для налогоплательщика основным. Для этого используют Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденный постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст. Рассмотрим, как правильно заполнить основные разделы декларации.

Заполняем раздел 2.1

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие забор воды из водных объектов. Причем раздел заполняется отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии и каждой налоговой ставке.

В строке 010 указывают код бюджетной классификации водного налога - 182 1 07 03000 01 1000 110.

Обратите внимание

в 2005 году вся сумма водного налога зачисляется в федеральный бюджет через счета органов федерального казначейства. Поэтому этот КБК указывают во всех разделах декларации по водному налогу.

В строке 020 проставляют код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения.

В строке 025 приводят наименование водного объекта.

В строку 030 вписывают показатели, отражающие данные об имеющейся лицензии на водопользование, а именно серию, номер и вид лицензии (через точку с запятой).

В строке 040 указывают код водопользования, определяемый в соответствии с приложением № 3 Коды водопользования к Порядку. В этом приложении приведены коды по водным объектам, расположенным в соответствующих экономических районах.

В строку 050 заносят код цели забора воды, определяемый согласно приложению № 4 Коды целей забора воды к Порядку. В этом приложении три кода:

1 - водоснабжение населения

2 - забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд в пределах установленных лимитов в отношении налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения

3 - иные цели.

По строке 060 записывают лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для забора воды и указанной выше цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов).

В строке 070 указывают являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из водного объекта за налоговый период. Причем этот объем относится к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды. При этом не важно, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование.

По строке 080 показывают фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.

По строке 090 записывают фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Величина показателя - это разность значений строк 070 и 080.

По строкам 100 и 110 указывают налоговую ставку в рублях за 1 тыс. куб. м забранной воды. Причем в строке 100 проставляют налоговую ставку, установленную подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ для исчисления налога за объем воды, забранной из водного объекта в пределах установленного лимита.

По строке 110 приводят налоговую ставку, применяемую при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. В данном случае налоговые ставки увеличиваются в пять раз. На это указано в пункте 2 статьи 333.12 НК РФ.

По строке 120 отражают сумму налога, подлежащую уплате и исчисленную за фактический объем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по водному объекту. Значение показателя по этой строке определяется так:

стр. 120 = стр. 080 х стр. 100 + стр. 090 х стр. 110.

Заполняем раздел 2.2

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование акватории водного объекта (кроме лесосплава в плотах и кошелях). Раздел заполняется отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии и каждой налоговой ставке.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении раздела 2.1. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные лицензии и код водопользования соответственно.

В строку 031 заносят сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщиком с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, который определяет площадь предоставленного в пользование водного пространства.

В строке 050 исходя из данных лицензии на водопользование или договора на водопользование показывают площадь предоставленного водного пространства акватории (в кв. км).

В строке 060 указывают налоговую ставку, установленную подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.

В строке 070 отражается сумма налога в рублях. Значение показателя определяется умножением размера площади, предоставленной в пользование акватории (строка 050), на установленную ставку (строка 060) и делением результата на 4 (поскольку исчисляется квартальный платеж), то есть стр. 070 = стр. 050 х стр. 060. 4.

Заполняем раздел 2.3

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики. Раздел заполняется также отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии и каждой налоговой ставке.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении разделов 2.1 и 2.2. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные лицензии и код водопользования соответственно.

В строку 050 вписывают количество фактически выработанной за отчетный период электроэнергии (в тыс. кВт/ч).

В строке 060 показывают налоговую ставку, установленную подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.

По строке 070 отражается сумма налога в рублях. Она определяется умножением количества произведенной электроэнергии (строка 050) на ставку налога (строка 060), то есть стр. 070 = стр. 050 х стр. 060.

Заполняем раздел 2.4

Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях. Как и все предыдущие, этот раздел также заполняется отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии, расстоянию сплава и каждой ставке налога.

По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении разделов 2.1-2.3. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные лицензии и код водопользования соответственно.

В строку 050 вписывают объем сплавленной древесины (в тыс. куб. м), в строку 060 - расстояние сплава (в км).

В строке 070 указывают налоговую ставку, определенную подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ. Она установлена в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава.

В строке 080 записывается сумма налога в рублях. Она определяется как произведение объема древесины (строка 050) на расстояние сплава (строка 060) и на налоговую ставку (строка 070), деленное на 100, то есть стр. 080 = стр. 050 х стр. 060 х стр. 070. 100.

Заполняем раздел 1

В разделе 1 указываются общие суммы налога, подлежащие уплате по каждому местонахождению объектов налогообложения. Этот раздел является сводным. Он заполняется на основании данных, указанных в разделах 2.1-2.4 декларации.

Строка 010 заполняется в случае, если пользование водными объектами осуществлялось по соглашению о разделе продукции.

По строке 020 указывают КБК водного налога - 182 1 07 0300 001 1000 110.

По строкам 030 и 040 записывают коды ОКАТО и суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по данным соответствующих разделов.

Налоговая декларация по водному налогу

13374 просмотров

Что является объектом налогообложения по водному налогу и кто должен его уплачивать? Когда необходимо задуматься о заполнении налоговой декларации по водному налогу и куда следует ее сдавать? Наша статья даст полный ответ на все эти и многие другие вопросы. Здесь Вы можете скачать бесплатно бланк декларации по водному налогу 2014.

Юридические и физические лица, осуществляющие в ходе деятельности специальное и/или особое водопользование, согласно нормам действующего законодательства РФ должны уплачивать водный налог. Данный вид налога относится к налогам федерального значения, указанная область регламентируется статьями 333.8-333.15 Налогового кодекса РФ.

Важно! Организации и физические лица, которые осуществляют водопользование на основании договора или решения о предоставлении водных объектов в пользование, заключенные после введения в действие Водного кодекса РФ, налогоплательщиками не признаются.

Объекты налогообложения водного налога

Следующие виды пользование водными объектами могут быть признаны объектом налогообложения:

забор воды из водных объектов

использование акватории водных объектов (лесосплав в плотах и кошелях является исключением)

использование водных объектов для целей гидроэнергетики

использование водных объектов с целью сплава древесины в кошелях и плотах.

Пункт 2 статьи 333.9 НК РФ также устанавливает деятельности, которые не являются объектами налогообложения. Так, налогом не облагается:

забор воды из подъездных объектов, которые содержат полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы

забор воды для обеспечения ликвидации стихийных бедствий, пожарной безопасности, санитарных и экологических попусков

забор воды для обеспечения работы технологического оборудования судами внутреннего и смешанного плавания, для плавания на судах и разовых посадок воздушных судов, для рыболовства и воспроизводства биологических ресурсов

использование акватории водных объектов для осуществления деятельности по охране воды и водных биологических ресурсов, а также защиты окружающей среды и государственного мониторинга водных объектов

использование водных объектов для организации отдыха учреждениями, предназначенных для содержания и обслуживания ветеранов, инвалидов и детей

другие виды деятельности, перечисленные в законодательстве.

Важно! Для осуществления деятельности, связанной с водопользованием объектов, необходимо получение лицензии!

Налоговые ставки водного налога и база

Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере.

Налоговая база водного налога:

Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.

При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.

Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.

Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.

Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.

Порядок уплаты налога и предоставления отчетности

Налоговым и отчетным периодом водного налога признается квартал, общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения ежеквартально не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим периодом.

Налоговая декларация по водному налогу подается в налоговые органы по месту нахождения объекта не позднее срока, установленного для уплаты налога, то есть:

I кв. - до 20.04,

II кв. - до 20.07,

III кв. - до 20.10,

IV кв. - до 20.04.

Важно! Физические лица и иностранные организации, помимо представления декларации по местонахождению объекта, обязаны подавать копию отчета в налоговую инспекцию по местонахождению органа, который выдал им лицензию на водопользование.

Содержание налоговой декларации по водному налогу

Налоговая декларация состоит:

Титульный лист

Раздела 1 Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения

Раздела 2 Расчет налоговой базы и суммы водного налога

Раздела 2.1 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта

Раздела 2.2 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

Раздела 2.3 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики

Раздела 2.4 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях .

Страницы 1,2,3 декларации заполняются налогоплательщиком обязательно, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 в зависимости от вида использования водных объектов.

Общие правила заполнения налоговой декларации по водному налогу

Документ может быть оформлен в бумажном или электронном виде.
При заполнении декларации вручную используются черные, синие или сиреневые чернила.
Не допускается использование корректирующих средств. Для исправления ошибки необходимо перечеркнуть значение и вписать правильное, которое необходимо подтвердить подписью лица, подписывающего документ.
В каждой ячейке строки используется только одно значение. Чистовые значения показателей сумм заполняются в рублях целым числом, текстовое значение заполняется заглавными печатными буквами.
При отсутствии значений ставить пропуск или ноль.
Декларацию нельзя сшивать или скреплять с помощью средств, которые могут повредить бумажный лист.

Подробный порядок заполнения декларации по водному налогу можно посмотреть в официальном документе ФНС представленном ниже.

Способы подачи налоговой декларации по водному налогу

представить лично, не забудьте, что декларацию необходимо подготовить в двух экземплярах, один из которых останется у Вас на руках с отметкой о получении в инспекции

отправить заказным письмом с описью во вложении

заполнить и отправить в электронном виде, воспользовавшись услугами современных операторов.

Какие сроки сдачи налоговой декларации по водному налогу

Как и при уплате любого налога, следует знать основные правила подачи отчетностей, ориентироваться в сроках и разбираться, как заполнять бланки.

Это позволит своевременно погасить все задолженности перед государством и спокойно вести свой бизнес предпринимателям и юридическим лицам.

Первое, в чем стоит разобраться, - когда и как сдавать отчет, а также, что писать в строках. Рассмотрим, есть ли изменения при предоставлении декларации по водному налогу в 2015 году.

Что нужно знать ↑

Разберемся, какие нормативные акты регулируют порядок заполнения документации и уплаты. Необходима такая информация для налогоплательщиков, которые используют в различных целях водные объекты в соответствии с законами РФ.

Порядок уплаты

По окончанию налогового периода плательщик водного налога обязуется провести расчеты (самостоятельно) согласно порядку, предусмотренному ст. 333.13 НК .

Для этого определяют базу налога (объем водных ресурсов, что забран, площадь объекта, что используется и т. д.), умножают ее на налоговую ставку, которая соответствует таким видам пользования водой, экономическим регионам и водным бассейнам.

Порядок водного налога содержит гл. 25.2 НК по месторасположению объектов, что облагаются налогом. Если лицо пользуется несколькими объектами, то оплачивать необходимо будет в то отделение, где оно поставлено на учет, как налогоплательщик.

Затем поступившие средства будет распределено между субъектами РФ, в пределах территории которых располагаются водные ресурсы.

Решая вопросы по перечислению налогов за водопользование, стоит опираться на то, что облагается налогом водный ресурс, а значит, перечисление рассчитанной суммы должно осуществляться по месту его расположения.

При нахождении объектов в разных регионах следует составить соглашения с государственным представительством этих субъектов.

Условия и сроки подачи отчетности в виде декларации регулирует ст. 333.15 НК. Этот закон позволяет избежать проблем, которые могут возникнуть при представлении документа.

Плательщиком должна подаваться одна декларация по месту расположения водного ресурса. При наличии в пользовании лица нескольких объектов просто добавляется информация в составляющуюся отчетность.

Подать нужно будет в таком случае саму декларацию и ее ксерокопию: оригинал – по месту, где состоит на учете организация, ксерокопию – по месту фактического места пользования ресурсом.

Кто сдает декларацию

В соответствии со ст. 333.8 главы 25.2 НК РФ плательщиками водного налога считаются юридические и физические (ИП) лица, которые используют водные объекты.

Водопользование может быть специальным (для этого необходимо получить соответствующее разрешение) и особым.

Эти же лица обязуются проводить расчеты сумм и составлять декларацию, которая в дальнейшем представляется налоговому органу.

В том случае, когда плательщик не использует водные объекты, то в отчете ставят прочерк в соответствующих пунктах.

Законные основания

Правила начисления и уплаты водного налога регламентированы гл. 25.2 НК (закон от 28 июля 2004 г. № 83-ФЗ ).

Объектом, что облагается налогом, является:

осуществление забора воды из водного ресурса

пользование акватории рек, морей и др. водоемов, кроме осуществления лесосплава

если используется водоем для работы гидроэлектростанции

если используется водоем для лесосплава.

Объекты, которые не облагаются налогом, перечислены в ст. 333.9 НК .

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2005 г. N 29н Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения

Дата официальной публикации: 31 марта 2005 г.

Вступает в силу: 11 апреля 2005 г.

Зарегистрирован в Минюсте РФ 24 марта 2005 г.

Регистрационный N 6417

В соответствии с главой 25.2 Водный налог Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3219) и на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824 2004, N 27, ст. 2711), приказываю :

1. Утвердить форму налоговой декларации по водному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Установить, что настоящий приказ применяется, начиная с представления налоговой декларации по водному налогу за I квартал 2005 года.

4. Установить, что приказ МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/726 Об утверждении формы налоговой декларации по плате за пользование водными объектами и инструкции по ее заполнению (зарегистрирован в Минюсте России 11 февраля 2004 г. регистрационный номер 5539) не применяется, начиная с представления налоговой декларации по водному налогу за I квартал 2005 года.

Министр

А. Кудрин

Приложение N 2

Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

I. Общие положения

1.1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговые органы по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации в налоговые органы по местонахождению объекта налогообложения в общеустановленном порядке.

Налоговая декларация представляется по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование в соответствии с соглашением о разделе продукции, отдельно от другой деятельности.

1.2. Налоговая декларация состоит из:

титульного листа

Раздела 1 Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)

Раздела 2 Расчет налоговой базы и суммы водного налога

Раздела 2.1 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта

1.3. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию в составе: титульного листа, раздела 1, разделов 2, 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4 - в зависимости от осуществляемых видов водопользования, являющихся объектами налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

1.4. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

II. Общие требования к заполнению налоговой декларации

2.1. Налоговая декларация представляется на бумажном носителе и заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение формы налоговой декларации на пишущей машинке или распечатка налоговой декларации на принтере. Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде, в соответствии с порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 года, регистрационный номер 3437) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 21, 27 мая 2002 г. Российская газета N 89, 22 мая 2002 г.).

2.2. В соответствующих ячейках каждой строки должно указываться только одно значение (печатная буква, цифра, десятичная точка, запятая и другие знаки). В случае отсутствия каких-либо значений, предусмотренных налоговой декларацией, в соответствующей ячейке или строке проставляется прочерк или ноль.

Числовое значение показателя суммы налога указывается в рублях в виде целого числа.

Показатели, характеризующие налоговую базу и налоговую ставку, указываются как в виде целого числа, так и в виде числа с включением десятичной точки (.), отделяющей дробную часть значения показателя от целого числа.

2.3. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших налоговую декларацию, заверив их печатью (штампом) организации, или подписью физического лица с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

2.4. В верхней части каждой страницы налоговой декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации или идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица.

2.4.1. Для российской и иностранной организаций:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя ИНН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

При этом для российской организации:

ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г. регистрационный номер 1664 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N1,4 января 1999 г. N 15, 12 апреля 2004 г. Российская газета, N 5-6, 14 января 1999 г. N 11, 21 января 1999 г.) (в редакции, действовавшей до 3 марта 2004 г.), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г. регистрационный номер 5685 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 15, 12 апреля 2004 г. Российская газета, N 64, 30 марта 2004 г.) для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г. регистрационный номер 2950 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 41, 8 октября 2001 г. Российская газета, N 192, 3 октября 2001 г.)

- КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения его обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 (в редакции, действовавшей до 3 марта 2004 г.), или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178

Для иностранной организации:

- ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г. регистрационный номер 2258, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 25, 19 июня 2000 г.) и/или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера следует заполнить: фамилию, имя, отчество, телефон, сведения о документе, удостоверяющем личность, и адресе места жительства в Российской Федерации на странице 2 титульного листа налоговой декларации.

2.4.2. Для физического лица:

- ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 (в редакции, действовавшей до 3 марта 2004 г.), или по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178. В случае отсутствия ИНН физического лица следует заполнить сведения о физическом лице на странице 2 титульного листа декларации.

2.5. В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия второй страницы титульного листа, а также от количества страниц конкретных разделов налоговой декларации.

2.6. Страница 2 титульного листа и раздел 1 налоговой декларации по строке Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю заверяются подписями лиц, подписавших налоговую декларацию на странице 1 титульного листа. В конце указанных страниц проставляется подпись и дата подписания.

III. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации

3.1. Страница 1 титульного листа заполняется налогоплательщиком полностью, за исключением раздела Заполняется работником налогового органа.

3.1.1. При заполнении необходимо указать:

1) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий). При представлении в налоговый орган налоговой декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа Вид документа указывается код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету налоговая декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.)

2) Код налогового периода 3 (квартал) указан в форме титульного листа налоговой декларации

3) номер квартала, за который представлена налоговая декларация

4) отчетный год

5) полное наименование налогового органа по местонахождению объекта налогообложения, в который представляется налоговая декларация, и его код

6) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи налоговой декларации физическим лицом - его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность)

7) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001), Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (форма N Р50003) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г. (форма N Р57001), формы которых утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей (Собрание законодательства Российской Федерации, N 26, ст. 2586, 2002 г. N 7, ст. 642 N 43, ст. 4238, 2003 г. N 10, ст. 864, 2004 г.)

8) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), который является основным для налогоплательщика

9) количество страниц, на которых составлена налоговая декларация

10) количество листов документов или их копий, подтверждающих технические характеристики объекта налогообложения, используемые при исчислении налога (в случае их приложения), а также количество листов документа, подтверждающего полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления налоговой декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к налоговой декларации.

3.1.2. Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания налоговой декларации.

При заполнении налоговой декларации физическим лицом проставляется подпись физического лица, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, и дата подписания.

3.2. Раздел Заполняется работником налогового органа содержит сведения:

- о представлении налоговой декларации (способ представления количество страниц налоговой декларации количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к налоговой декларации дату представления номер, под которым зарегистрирована налоговая декларация фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего налоговую декларацию его подпись)

- об определении категории налогоплательщика (крупнейший, основной, прочие).

3.3. Страница 2 титульного листа заполняется в случае отсутствия ИНН физического лица-налогоплательщика, либо в случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации-налогоплательщика.

В отношении соответствующих лиц указываются следующие сведения:

- фамилия, имя, отчество

- номер контактного телефона с кодом города

- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи)

- сведения об адресе места жительства.

При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:

фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность

для взаимодействия налогового органа с физическим лицом, руководителем, главным бухгалтером организации указывается номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера

дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность

место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.

Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения

пол указывается путем проставления знака V в соответствующем квадрате

в строке гражданство указывается название страны, гражданином которой является физическое лицо, и цифровой код страны согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии гражданства записывается: лицо без гражданства и цифровое значение кода страны - 999

в строке вид документа, удостоверяющего личность записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности и т.п.) и указывается код документа в соответствии с приложением N 1 Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика к настоящему Порядку

далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность:

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением N 2 Субъекты Российской Федерации к настоящему Порядку.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

IV. Порядок заполнения Раздела 1 Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)

4.1. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком в отношении сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения.

4.2. По строке 010 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).

В случае заполнения раздела 1 в отношении сумм налога, исчисленных при осуществлении пользования водными объектами вне рамок соглашения о разделе продукции, по строке 010 ставится прочерк.

4.3. По строке 020 указывается код бюджетной классификации согласно законодательству Российской Федерации о бюджетной классификации (далее - КБК), в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства.

4.4. По строке 030 указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно - территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО) объекта административно-территориального деления по местонахождению объекта налогообложения, на территории которого подлежит уплате в бюджет соответствующая сумма налога по КБК, указанному по строке 020 данного листа раздела 1.

4.5. По строке 040 отражается общая сумма налога по всем видам водопользования, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения, с кодом по ОКАТО, указанным по соответствующей строке 030 данного листа раздела 1, по КБК, указанному по строке 020 данного листа раздела 1.

Сумма налога, отражаемая по строке 040, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в разделах 2.1 - 2.4 с соответствующими КБК и кодом по ОКАТО.

4.6. В случае недостатка строк раздела 1 налоговой декларации для отражения сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения, при заполнении налоговой декларации в бумажном виде заполняется необходимое количество дополнительных листов раздела 1.

4.7. Сведения, указанные в разделе 1 по строке Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: подтверждаются подписями лиц, подписавших налоговую декларацию на странице 1 титульного листа, с проставлением даты подписания данного раздела.

V. Порядок заполнения Раздела 2 Расчет налоговой базы и суммы водного налога

5.1. Раздел 2.1 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта.

5.1.1. Раздел 2.1 заполняется налогоплательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды.

В случае осуществления забора воды для различных целей (забор воды для водоснабжения населения, забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд налогоплательщиками, осуществляющими эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, забор воды для иных целей), по которым установлены различные налоговые ставки, раздел 2.1 заполняется в количестве экземпляров, соответствующем количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (применительно к каждой налоговой ставке).

5.1.2. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства.

5.1.3. По строке 020 указывается код по ОКАТО объекта административно-территориального деления по местонахождению объекта налогообложения.

5.1.4. По строке 025 указывается наименование водного объекта (река, озеро, водохранилище и т.д.). При осуществлении забора воды из подземных водных объектов по данной строке указывается регистрационный номер артезианской скважины (например: артезианская скважина N_).

5.1.5. По строке 030 указывается показатель, отражающий данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование, а именно: серию, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком (точка с запятой).

5.1.6. По строке 040 указывается код водопользования, определяемый в соответствии с приложением N 3 Коды водопользования к настоящему Порядку. Код водопользования указывается при любом значении показателя по строке 050.

5.1.7. По строке 050 указывается код цели забора воды, определяемый в соответствии с приложением N 4 Коды целей забора воды к настоящему Порядку.

5.1.8. По строке 060 указывается лимит водопользования (в тыс.куб.м), установленный для данного водного объекта и данной цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов).

В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты для целей исчисления налога определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

5.1.9. По строке 070 указывается являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс.куб.м), забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, независимо от того, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование.

5.1.10. По строке 080 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.

5.1.11. По строке 090 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита.

Значение данного показателя определяется как разность значений строк 070 и 080.

5.1.12. По строкам 100 и 110 указывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс. куб. м забранной морской воды.

5.1.12.1. По строке 100 указывается налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса для исчисления налога за объем воды, забранной из водного объекта в пределах установленного лимита.

5.1.12.2. По строке 110 указывается налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Размер указанной ставки определяется с учетом положений пункта 2 статьи 333.12 Кодекса.

5.1.13. По строке 120 указывается сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная за фактический объем забранный воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкретной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога.

Значение показателя по этой строке определяется как сумма произведений значений строк 080, 100 и строк 090, 110.

5.2. Раздел 2.2 Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях.

5.2.1. Раздел 2.2 заполняется налогоплательщиком, осуществляющим использование акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии.

5.2.2. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства.

5.2.3. По строке 020 указывается код по (ОКАТО объекта административно-территориального деления по местонахождению объекта налогообложения.

5.2.4. По строке 025 указывается наименование водного объекта (река, озеро, водохранилище и т.д.).

5.2.5. По строке 030 указывается показатель, отражающий данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование, а именно: серию, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком (точка с запятой).

Источники:
www.pravcons.ru, www.rnk.ru, pravovedus.ru, buhonline24.ru