справочник юриста

Бесплатная юридическая консультация 8 (800) 333-94-83 доб. 826

Лист е1 декларации 3 ндфл образец

Как скачать бесплатно, заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ предпринимателю

Декларация 3-НДФЛ 2014 для предпринимателя на ОСНО

Индивидуальные предприниматели. применяющие общую систему налогообложения, обязаны составлять декларацию по НДФЛ. Форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

Форма декларации 3-НДФЛ 2015 изменилась

Поэтому ИП на ОСНО должны сдать декларацию за 2014г. уже по новой форме.

Примечание. Скачать форму и порядок заполнения 3-НДФЛ согласно Приказа ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671

Порядок заполнения 3-НДФЛ в 2014 не сильно отличается. Каких-то кардинальных изменений декларация не претерпела: некоторые листы поменялись местами либо были объединены в один (стандартные и социальные вычеты теперь отражаются в одном листе) устранены неточности, связанные с изменением законодательства (например, теперь не предусмотрены строки для стандартного вычета «на себя») добавлено поле, дающее налоговикам возможность понять, что вычет заявлен пенсионером и т.п.

Имейте в виду, что если вы уже отчитались за прошлый год по старой форме, то пересдавать вам ничего не нужно.

Приложение N 2. Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), cтраница 2

Налоговая декларация по форме и формату. утвержденными данным документом, представляется начиная с налогового периода 2014 года.

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Б с данной ставкой налога. Итоговые данные (пункт 2 Листа Б) в этом случае отражаются только на последней странице.

7.3. В пункте 1 Листа Б указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты дохода:

в строке 010 - код страны - цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, согласно ОКСМ

в строке 020 - наименование источника выплаты дохода, при написании которого допускается использование букв латинского алфавита

в строке 030 - код валюты - согласно Общероссийскому классификатору валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000)

в строке 040 - дата получения дохода - цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ

в строке 050 - курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода

в строке 060 - сумма дохода, полученная в иностранной валюте

в строке 070 - сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли, определяемая путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода

в строке 080 - дата уплаты налога - цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ

в строке 090 - курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога

в строке 100 - сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте - на основании документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденная налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Если от одного и того же источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода, уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога

в строке 110 - сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, в пересчете в рубли, определяемая путем умножения суммы налога, уплаченной в иностранном государстве в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога

в строке 120 - сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке, определяемая путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, на соответствующую ставку налога, установленную законодательством Российской Федерации, с учетом предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговых вычетов к такому доходу

в строке 130 - сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации - не может превышать значений полей "Сумма налога. уплаченная в иностранном государстве в пересчете в рубли" и "Сумма налога. исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке".

Строка 130 "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" должна соответствовать сумме налога, уплаченной в иностранном государстве, в пересчете в рубли (строка 110). но не может превышать сумму налога, исчисленную с такого дохода в Российской Федерации по соответствующей налоговой ставке (строка 120) .

Строка 130 "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.

7.4. В пункте 2 Листа Б рассчитываются следующие итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1 Листа Б:

значение строки 140 "Общая сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли" в подпункте 2.1 определяется сложением всех значений строк 070 "Сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли" от всех источников выплаты

значение строки 150 "Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли" в подпункте 2.2 определяется сложением всех значений строк 110 "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли"

значение строки 160 "Общая сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке" в подпункте 2.3 определяется сложением всех значений строк 120 "Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке"

значение строки 170 "Общая сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" в подпункте 2.4 определяется сложением всех значений строк 130 "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации".

7.5. Строки 080 - 130. 150 - 170 подлежат заполнению в случае, если налогоплательщик является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

VIII. Порядок заполнения Листа В "Доходы, полученные

от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной

практики" формы Декларации

8.1. Лист В заполняется следующими категориями налогоплательщиков:

физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами, арбитражными управляющими и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.

По каждому виду деятельности Лист В заполняется отдельно.

Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом Листе В .

8.2. В пункте 1 Листа В указываются следующие показатели:

в подпункте 1.1 - код вида деятельности: 1 - предпринимательская деятельность 2 - нотариальная деятельность 3 - адвокатская деятельность 4 - деятельность арбитражного управляющего, 5 - деятельность главы крестьянского (фермерского) хозяйства, 6 - иная деятельность, носящая характер частной практики

в подпункте 1.2 - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)).

Адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в том числе лицами, осуществляющими деятельность арбитражного управляющего, в подпункте 1.2 проставляется прочерк.

8.3. В пункте 2 указываются следующие показатели:

в подпункте 2.1 - сумма полученного дохода по каждому виду деятельности

в подпункте 2.2 - сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности.

Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:

в подпункте 2.2.1 - сумма материальных расходов

в подпункте 2.2.2 - сумма амортизационных начислений

в подпункте 2.2.3 - сумма расходов на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц

в подпункте 2.2.3.1 - сумма выплат, произведенная физическим лицам на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде

в подпункте 2.2.4 - сумма прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3 .

В подпункте 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 x 0,20).

8.4. В пункте 3 Листа В указываются следующие итоговые показатели:

в подпункте 3.1 - общая сумма дохода, которая рассчитывается как сумма значений показателя строк 030 по каждому виду деятельности

в подпункте 3.2 - сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений показателя строки 040 по каждому виду деятельности, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 x 0,20), если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены документально

в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа)

в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

8.5. Пункт 4 заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств, доходы от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации в которых освобождаются от налогообложения в соответствии с положениями пункта 14 статьи 217 Кодекса:

в подпункте 4.1 указывается год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства

в подпункте 4.2 указывается сумма дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 Кодекса. Значение не может превышать величину показателя, указанную в строке 030 Листа В.

8.6. Пункт 5 подлежит заполнению только теми налогоплательщиками, которые произвели самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц по итогам истекшего налогового периода в соответствии с положениями пункта 6 статьи 105.3 Кодекса в случае применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм налога (авансовых платежей):

в подпункте 5.1 указывается сумма скорректированной налоговой базы, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена такая корректировка

в подпункте 5.2 указывается сумма скорректированного налога, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена корректировка налоговой базы.

IX. Порядок заполнения Листа Г "Расчет суммы доходов,

не подлежащей налогообложению" формы Декларации

В подпункте 1.1 указывается сумма единовременной материальной помощи, полученная налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде от всех работодателей при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка.

В подпункте 1.2 указывается не подлежащая налогообложению сумма дохода в виде единовременной материальной помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде от всех работодателей при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, в размере, не превышающем 50 000 рублей на каждого ребенка, установленном абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса.

В подпунктах 2.2. 3.2. 4.2. 5.2. 6.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы по конкретным видам доходов. При этом каждая указанная в соответствующих подпунктах сумма согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не может превышать 4 000 рублей.

Например, если в подпункте 2.1 указан доход в виде материальной помощи в сумме 6 000 рублей, то в подпункте 2.2 указывается сумма 4000 рублей. Если в подпункте 2.1 указан доход в сумме 1 000 рублей, то в подпункте 2.2 указывается сумма 1 000 рублей.

В подпункте 7.1 указывается общая сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных в отчетном налоговом периоде ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.

В подпункте 7.2 указываются суммы соответствующих доходов, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 10 000 рублей.

В подпункте 8.1 указывается общая сумма взносов, уплаченная в отчетном налоговом периоде всеми работодателями налогоплательщика в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 8, ст. 1943 2014, N 45, ст. 6155) (далее - Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ).

В подпункте 8.2 указываются суммы соответствующих доходов, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 39 статьи 217 Кодекса. При этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 12 000 рублей.

В пункте 9 отражаются сведения о сумме дохода, полученного в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители) в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими сельскохозяйственными товаропроизводителями в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями работнику, не подлежащей налогообложению в соответствии с пунктом 43 статьи 217 Кодекса.

В подпункте 9.1 указывается количество полных месяцев, фактически отработанных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде по трудовому договору (контракту).

В подпункте 9.2 указывается общая сумма дохода, полученного налогоплательщиком в натуральной форме в качестве оплаты труда по итогам фактически отработанных полных месяцев.

В подпункте 9.3 отражается сумма дохода, не подлежащая налогообложению, рассчитанная в соответствии с пунктом 43 статьи 217 Кодекса.

В пункте 10 указывается общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг)), которая определяется как сумма значений показателей в подпунктах 1.2. 2.2. 3.2. 4.2. 5.2. 6.2. 7.2. 8.2 и 9.3 .

В пункте 11 указывается стоимость выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

В подпункте 11.1 указывается общая стоимость любых выигрышей и призов, полученных налогоплательщиком в отчетном периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

В подпункте 11.2 отражается сумма соответствующих доходов, не подлежащая налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса. При этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 4 000 рублей.

Полученные значения пункта 10 и подпункта 11.2 Листа Г (строки 210 и 220 соответственно) переносятся в строку 020 Раздела 2 формы Декларации.

X. Порядок заполнения Листа Д1 "Расчет имущественных

налоговых вычетов по расходам на новое строительство

либо приобретение объектов недвижимого имущества"

формы Декларации

10.1. Лист Д1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

10.2. На Листе Д1 производится расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

10.3. Если налогоплательщиком по Декларации заявляются имущественные налоговые вычеты по расходам, связанным с приобретением (строительством) нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д1. содержащих сведения об объектах и произведенных по ним расходам (пункт 1 Листа Д1). При этом расчет имущественных налоговых вычетов (пункт 2 Листа Д1) в этом случае отражается только на последней странице на основании суммы значений пунктов 1 Листов Д1.

10.4. В пункте 1 Листа Д1 указываются сведения о каждом факте нового строительства либо приобретения на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них (далее - объект), по которому рассчитывается либо рассчитывался ранее имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы:

в подпункте 1.1 - код наименования объекта (в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку)

в подпункте 1.2 - вид собственности на объект. Если собственность единоличная, в соответствующем поле проставляется 1. Если собственность общая долевая (в свидетельстве о праве собственности определена конкретная доля), в соответствующем поле проставляется 2. Если собственность общая совместная (без разделения по долям), в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства, в соответствующем поле проставляется 3. Если объект приобретен в собственность несовершеннолетнего ребенка, в соответствующем поле проставляется 4

в подпункте 1.3 - проставляется признак налогоплательщика в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку

в подпункте 1.4 - указывается, является ли налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация, на момент представления декларации лицом, получающим пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, использующим свое право на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды (если да, то проставляется код 1 нет - 0)

в подпункте 1.5 - адрес объекта, при этом заполняются перечисленные элементы адреса

в подпункте 1.6 - дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них

в подпункте 1.7 - дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них

в подпункте 1.8 - дата регистрации права собственности на земельный участок, в случае, если право на вычет заявляется в части расходов на приобретение земельного участка или доли (долей) в нем

в подпункте 1.9 - дата заявления о распределении имущественного налогового вычета (о распределении понесенных расходов), в случае, если собственность общая совместная (без разделения по долям), в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства

в подпункте 1.10 - доля (доли) в приобретаемом праве собственности.

Подпункт 1.10 не подлежит заполнению налогоплательщиками, впервые обращающимися в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года

в подпункте 1.11 - год начала использования имущественного налогового вычета, в котором была впервые уменьшена налоговая база

в подпункте 1.12 - сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение объекта, но не более предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта)).

В случае заполнения нескольких листов Д1 сумма значений показателей строк 120 всех листов Д1 не может превышать предельный размер имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта))

в подпункте 1.13 - сумма фактически уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта.

В случае, если на основании Декларации заявляется имущественный налоговый вычет по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации после 01.01.2014, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов (займов), значение строки 130 листа Д1 не должно превышать 3 000 000 рублей.

10.5. Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 Листа Д1 следующим образом:

в подпункте 2.1 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по таким расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговыми агентами (работодателями) на основании уведомлений налогового органа

в подпункте 2.2 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, и учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по указанным расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговыми агентами (работодателями) на основании уведомлений налогового органа

в подпункте 2.3 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта)

в подпункте 2.4 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, перешедший с предыдущего налогового периода

в подпункте 2.5 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа

в подпункте 2.6 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа

в подпункте 2.7 определяется размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса), за минусом предоставленных налоговых вычетов.

Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13 процентов (показатель по коду строки 010 Раздела 2, в случае заполнения Раздела 2 по соответствующей налоговой ставке), следует вычесть следующие значения:

сумму стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса, указанных в пункте 4 Листа Е1, пункте 3 Листа Е2

сумму расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 214.1. 214.3. 214.4 Кодекса, указываемых в подпункте 11.3 Листа 3

сумму расходов, связанных с участием в инвестиционных товариществах, указанных в пункте 7.3 листа И

сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса и налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, указанных в подпункте 3.2 Листа В, пункте 4 листа Д2, подпункте 6.1 Листа Ж

сумму имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в подпункте 2.5 Листа Д1

сумму имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в подпункте 2.6 Листа Д1

в подпункте 2.8 указывается общая сумма расходов на новое строительство или приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать размер налоговой базы, исчисленной в подпункте 2.7

в подпункте 2.9 указывается общая сумма расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать разность между значениями подпунктов 2.7 и 2.8

в подпункте 2.10 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.

При этом, если часть имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса, была предоставлена налогоплательщику в предыдущие налоговые периоды, значение подпункта 2.10 определяется в виде разности между значением подпункта 1.10 и суммой значений подпунктов 2.1. 2.5 и 2.8 .

В случае, если налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом в предыдущих налоговых периодах, значение подпункта 2.10 определяется в виде разности между значением подпункта 1.10 и суммой значений подпунктов 2.5 и 2.8

в подпункте 2.11 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.

Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должна превышать значение подпункта 2.7 Листа Д1, а сумма значений подпунктов 2.1. 2.5. 2.8 и 2.10 не должна превышать предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право.

XI. Порядок заполнения Листа Д2 "Расчет имущественных

налоговых вычетов по доходам от продажи имущества"

формы Декларации

11.1. Лист Д2 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

11.2. В пункте 1 Листа Д2 производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, облагаемым по ставке 13 процентов.

Для определения суммы имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса (в пределах 1 000 000 рублей), заполняются подпункты 1.1.2. 1.2.2 и 1.3.2 Листа Д2.

В подпункте 1.1.2 производится расчет суммы имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков (за исключением имущества, находящегося в общей долевой или в общей совместной собственности), находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

В подпункте 1.2.2 производится расчет суммы имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи доли (долей) жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

В подпункте 1.3.1 рассчитывается общая сумма доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

В подпункте 1.3.2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

В подпункте 1.4.2 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, указанного имущества.

В подпункте 1.5.1 указывается общая сумма дохода от продажи имущества, указанного в пункте 1 Листа Д2 (сумма значений подпунктов 1.3.1 и 1.4.1 Листа Д2).

В подпункте 1.5.2 рассчитывается общая сумма имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи имущества, указанного в пункте 1 Листа Д2 (сумма значений подпунктов 1.3.2 и 1.4.2 Листа Д2).

11.3. В пункте 2 Листа Д2 производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи иного имущества, облагаемым по ставке 13 процентов.

В подпунктах 2.1.1. 2.2.1 указывается соответствующая сумма полученного дохода.

В подпункте 2.1.2 производится расчет имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

В подпункте 2.2.2 указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

В подпункте 2.3.1 указывается общая сумма дохода от продажи имущества, указанного в пункте 2 Листа Д2 (сумма значений подпунктов 2.1.1 и 2.2.1 Листа Д2).

В подпункте 2.3.2 рассчитывается общая сумма имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи иного имущества (сумма значений подпунктов 2.1.2 и 2.2.2 Листа Д2).

11.4. В пункте 3 Листа Д2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса, по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

В подпункте 3.1.1 указывается сумма соответствующего дохода, полученная от всех источников выплаты.

В подпункте 3.1.2 указывается общая сумма соответствующего имущественного налогового вычета.

В пункте 4 Листа Д2 рассчитывается общая сумма налоговых вычетов по Листу Е. которая определяется путем сложения значений показателей подпунктов 1.5.2. 2.3.2 и 3.1.2. Итоговый результат указывается в поле показателя (190) и учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 Раздела 2 формы Декларации.

XII. Порядок заполнения Листа Е1 "Расчет стандартных

и социальных налоговых вычетов" формы Декларации

12.1. Лист Е1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

12.2. На Листе Е1 рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии со статьями 218. 219 Кодекса.

Лист Е1 заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ. полученных у налоговых агентов, и иных имеющихся у налогоплательщика документов.

12.3. В пункте 1 Листа Е1 налогоплательщик производит расчет сумм стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса:

в подпункте 1.1 указываются суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которые рассчитываются путем умножения 3 000 рублей на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета

в подпункте 1.2 указываются суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которые рассчитываются путем умножения 500 рублей на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета

в подпункте 1.3 указывается количество календарных месяцев, в которых доход, облагаемый по налоговой ставке 13 процентов, рассчитанный нарастающим итогом с начала года и полученный от одного из источников выплаты, не превысил 280 000 рублей

в подпункте 1.4 указываются суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), приемному родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю, которые рассчитываются путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в строке 030 Листа Е1

в подпункте 1.5 указываются суммы стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей), при отказе другого родителя от его получения, которые рассчитываются путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в строке 030 Листа Е1

в подпункте 1.6 указываются суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя), приемному родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которые рассчитываются путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в строке 030 Листа Е1

в подпункте 1.7 указываются суммы стандартного налогового вычета единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) при отказе другого родителя от получения налогового вычета, на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которые рассчитываются путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в строке 030 Листа Е1.

12.4. В случае рождения ребенка (детей) в течение налогового периода, за который представляется Декларация, сумма стандартных налоговых вычетов на ребенка (детей), указанных в подпунктах 1.4 - 1.7 пункта 1 Листа Е1, рассчитываются путем умножения размера вычета на количество календарных месяцев, определяемых как разница между количеством месяцев, указанных в поле 030 Листа Е1, и количеством календарных месяцев, прошедших с начала календарного года до месяца рождения ребенка.

12.5. Общая сумма стандартных налоговых вычетов указывается в подпункте 1.8 Листа Е1 и рассчитывается как сумма значений показателей, указанных в подпунктах 1.1. 1.2. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7 Листа Е1.

12.6. В пункте 2 Листа Е1 Декларации налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса).

В подпункте 2.1 указываются суммы социального налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Значение данного показателя не должно превышать 25 процентов от суммы дохода, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащей обложению по ставке 13 процентов, то есть не более 25 процентов от общей суммы дохода по коду строки 030 Раздела 2 Декларации.

В подпункте 2.2 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Значение данного показателя не должно превышать 50 000 рублей на каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя.

В подпункте 2.3 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов.

В подпункте 2.4 определяется итоговое значение по пункту 2 Листа Е1 путем суммирования значений показателей, отраженных в подпунктах 2.1. 2.2 и 2.3 .

12.7. В пункте 3 Листа Е1 производится расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

В подпункте 3.1 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

В подпункте 3.2 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату лечения и приобретение медикаментов, за исключением расходов по дорогостоящему лечению.

В подпункте 3.3 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет.

В подпункте 3.4 указываются суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), а также суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ.

В подпункте 3.5 указывается общая сумма социальных налоговых вычетов по пункту 3 Листа Е1. Значение показателя рассчитывается как сумма значений показателей, указанных в подпунктах 3.1. 3.2. 3.3. 3.4 Листа Е1 (данная сумма значений не должна превышать 120 000 рублей).

Общая сумма социальных налоговых вычетов указывается в подпункте 3.6 Листа Е1 и определяется путем сложения значений показателей подпунктов 2.4 и 3.5 Листа Е1.

12.8. В пункте 4 Листа Е1 производится расчет общей суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемой в Декларации и определяемой путем суммирования значений строк 080 и 180 Листа Е1.

XIII. Порядок заполнения Листа Е2 "Расчет социальных

налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 и подпунктом

5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской

Федерации" формы Декларации

13.1. На Листе Е2 рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Если сведения в отношении указанных сумм пенсионных (страховых) взносов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Е2. Итоговые данные в этом случае отражаются только на последней странице Листа Е2 .

13.2. В подпункте 1.1 Листа Е2 производится расчет сумм социальных налоговых вычетов в сумме фактически уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных и (или) страховых взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

В подпункте 1.1 Листа Е2 указывается следующая информация:

в строках 010. 020. 030 - ИНН/КПП негосударственного пенсионного фонда или страховой организации, а также их наименование

в строках 040. 050 - реквизиты договора негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования: дата заключения договора и номер договора

в строке 060 - общая сумма фактически уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных или страховых взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования

в строке 070 - сумма пенсионных или страховых взносов, принимаемая к вычету

Как можно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ?

Налоговую декларацию можно заполнить от руки, либо распечатать на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. При этом двусторонняя печать 3-НДФЛ «в целях экономии бумаги» не допускается.

Граждане вправе подготовить декларацию с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании декларации вывод на ее страницах двумерного штрих-кода.

Какие листы и разделы содержаться в налоговой декларации?

Форма декларации состоит из «Титульного листа», разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов «А», «Б», «В», «Г1», «Г2», «Г3», «Д», «Е», «Ж1», «Ж2», «Ж3», «З», «И».

«Титульный лист» и раздел 6 подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию. Разделы 1 – 5 заполняются по необходимости.

Листы «А», «Б», «В», «Г1», «Г2», «Г3», «Д», «Е», «Ж1», «Ж2», «Ж3», «З», «И» используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 и заполняются по необходимости.

Рассмотрим кратко – в каких случаях необходимо заполнять тот или иной лист налоговой декларации 3-НДФЛ?

Лист «А» заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист «Б» заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист «В» заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист «Г1» используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абз. 7 п. 8 и п. 28, 33 и 43 ст. 217 НК РФ (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг)).

Лист «Г2» используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).

Лист «ГЗ» используется для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Лист «Д» используется для расчета:

– профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ

– профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных п. 2 ст. 221 НК РФ

– налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), установленных абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Лист «Е» используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, установленных подп. 1 и 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Лист «Ж1» используется для расчета стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 НК РФ.

Лист «Ж2» используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ.

Лист «Ж3» используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Лист «3» используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист «И» используется для расчета имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

– на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

– на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

– на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для того, чтобы понять, в каком случае и как правильно самостоятельно заполнить декларацию, рассмотрим первый пример.

Пример № 1

Гражданка – Семенова Ирина Павловна в 2011 году продала квартиру, которой владела менее трех лет. Квартира была продана за 1 400 000-00 рублей. Более того, она работала на предприятии ООО «Пегас» несколько месяцев и получила зарплату за 2011 год в размере 56 702-00 рублей. У физического лица есть несовершеннолетний ребенок. Семенова Ирина является вдовой.

Источники:
www.assessor.ru, www.consultant.ru