справочник юриста
» Учредительные документы
Решение о распределении прибыли ооо образец
Пример протокола собрания участников ООО с принятием решения о распределении прибыли
Правильно сформулировать решения собрания участников ООО о распределении прибыли и внести их в протокол поможет вам этот образец. Скачайте его, ведь в нем учтены новые требования ГК РФ о подсчете голосов, применяемые с 1 сентября 2013 года. Хотя этот документ не инициирует изменения в ЕГРЮЛ, будет правильно, если при его составлении вы не допустите наиболее встречающихся ошибок. Их разбирают в своих статьях на Регфоруме практикующие юристы. Например, Сколько нужно голосов, чтобы принять решение о распределении прибыли . Случай, когда прибыль распределяется между участниками непропорционально их долям в уставном капитале, разбирается в этой публикации.
Как распределить прибыль ООО между учредителями?
Деятельность ООО регулируется законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.98 г. и организуется одним или несколькими учредителями с образованием долевого уставного капитала.
Основным документом, определяющим юридический статус организации, ее структуру и расположение, а также многие другие аспекты функционирования, является устав предприятия. Целью создания общества является получение прибыли, поэтому важно урегулировать вопрос как распределить прибыль ООО между учредителями.
Для этого следует четко определить в уставе порядок объявления, начисления, выплаты дивидендов и документального оформления данных процедур с указанием:
Разъясняя применение термина «дивиденды» заметим, что это общепринятое название в нормативных актах не упоминается, но широко используется именно для определения распределяемой прибыли.
Сколько стоит открыть строительную фирму? Все ответы здесь!
Порядок распределения прибыли в ООО
Пропорциональное и непропорциональное разделение
Определение части прибыли к распределению принимается решением собрания учредителей, которое проводится после составления финансовой отчетности и не раньше, чем через 2 месяца после завершения отчетного года.
Обычно, разделение прибыли происходит пропорционально внесенным долям в уставный капитал (УК).
Однако уставом может быть закреплен другой порядок начисления доходов от дивидендов – непропорционально долям в УК, возможность которого для ООО установлена законом.
Если такое решение определено уставом или принято в силу различных обстоятельств на общем собрании с внесением изменений в уставные документы, налогообложение доходов от дивидендов осуществляется по льготным ставкам, как и при пропорциональном распределении доходов.
Законодательно установлено налогообложение доходов от выплаты дивидендов по льготной налоговой ставке:
ООО с одним учредителем
Условие обязательного протоколирования общим собранием выплаты дивидендов сохраняется, даже если компания учреждена одним лицом. В этом случае решения вопросов по распределению прибыли единолично принимаются учредителем общества и обязательно оформляются в письменной форме.На основе протокола ООО издается приказ руководителя, на выплату дохода от дивидендов учредителю.
Приказ является основанием для проведения расчетов.
Как происходит распределение при УСН?
Чистая прибыль для расчета и выплаты дивидендов определяется на основании данных бухучета. Поэтому, для установления суммы чистой прибыли и расчета дивидендов предприятия должны вести учет и составлять финансовую отчетность.
Законодательно с 2013 года эта норма обязательна к применению для предприятий всех видов ведения учета и отчетности. До этого времени предприятия на УСН имели право не вести промежуточную финансовую отчетность, учитывая на протяжении года только движение внеоборотных активов и отчитываясь по итогам года, следовательно, и распределение прибыли производилось раз в год после уплаты налогов, сборов и отчислений во внебюджетные фонды.
Чистой прибылью предприятия на УСН является прибыль после налогообложения.
Учитывая особенности УСН (освобождение от уплаты налога на прибыль) для подобных предприятий величина чистой прибыли определяется как разница между балансовой прибылью до налогообложения и размером начисленного единого налога.
Распределение прибыли и убытков при ликвидации
Ликвидация предприятия может осуществляться:
Решение о ликвидации ООО выносит общее собрание участников, оформляя его протоколом, в котором исчерпывающе объясняет принятое решение и назначает ликвидационную комиссию, которая активизирует работу по оплате кредиторской задолженности.
По завершении расчетов по обязательствам, оставшееся имущество по передаточному акту передается учредителям, имеющим на него соответствующие права.
Затем составляется и утверждается ликвидационный баланс и подается пакет документов в регистрационные органы для завершения процедуры ликвидации.
Если по данным ликвидационного баланса выявлен убыток, то он должен быть погашен за счет уставного капитала. Так определяется реальная величина УК, подлежащего затем распределению между участниками или реальная сумма оставшегося убытка, если величина УК не покрывает сумму балансового убытка.
Видео о распределении прибыли в ООО
Документальное оформление
Решение о направлении прибыли на выплату дивидендов оформляется протоколом.
Типовая форма документа, которым оформляется подобное решение, отсутствует. Как правило, практикуется составление протокола свободной формы, но с заполнением обязательных реквизитов, которыми являются номер, дата и место проведения собрания, перечень вопросов повестки дня.
Также обязательно отражаются принятые решения в части:
Протоколом собрания объявляется только общая сумма дивидендов к выплате.
Расчет дохода по каждому участнику определяется индивидуально и оформляется первичным учетным документом, например, бухгалтерской справкой.
Выплата дивидендов осуществляется по типовым унифицированным бланкам, которые используются при выдаче денег из кассы или перечислении средств на расчетный счет.
Это могут быть:
Процедура распределения имущества между учредителями при ликвидации предприятия оформляется передаточным актом, в котором обязательно указывается наименование, количество и стоимость переданного имущества каждому участнику. Акт подписывается всеми учредителями. Выплата долей оформляется бухгалтерской записью.
Сроки распределения чистой прибыли ООО
Выплату дивидендов осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия соответствующего решения. По решению собрания срок выплат может быть уменьшен.
Если в силу разных обстоятельств кому-либо из участников не была выплачена сумма причитающихся дивидендов, он вправе потребовать ее в течение 3-х лет со дня окончания срока выплаты.
За прошедший период
Сумма распределенной, но неполученной прибыли аккумулируется на счетах начисления и по требованию получателя выдается из кассы предприятия, безналичным платежом перечисляется на банковский счет или осуществляется почтовым (телеграфным) переводом. Невостребованные доли прибыли по окончании 3-хлетнего срока подлежат восстановлению и отражению в составе нераспределенной прибыли ООО.
Собрание участников имеет право продлить срок востребования неполученной доли до 5-ти лет.
Ежемесячное распределение прибыли не практикуется. Организации вправе выплачивать учредителям часть прибыли только поквартально, раз в полугодие или год.
Нужна ли печать для ИП (индивидуального предпринимателя)? Узнайте здесь.
Разведение шиншилл как бизнес набирает популярность! Читайте, как развивать своё дело.
Как производится распределение? Бухгалтерские проводки
Объявление суммы распределяемой прибыли по результатам работы предприятия за год происходит после закрытия финансового периода, составления и утверждения баланса и отчетов.
Все расчеты по начислению дивидендов осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».
Для отражения в бухгалтерском учете начисления дивидендов важен статус участника. Если учредители ООО являются штатными работниками, то начисление доли прибыли целесообразно отражать по счету 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда». Если участник не является сотрудником, то соответствующее начисление производится по счету 75 «Расчеты с учредителями».
Операции по начислению дивидендов отражаются в бухучете записями:
Д-т 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов»
К-т 70, 75 – начислена сумма дивидендов
Д-т 70 (75) К-т 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»- удержан НДФЛ с суммы дохода от дивиденда
Д-т 68 К-т 51 «Расчетный счет» - перечислена сумма НДФЛ
Д-т 70 (75) К-т 51 (50)- сумма дивидендов выдана из кассы или перечислена на счет.
Особенности процесса распределения между участниками
Принимая решение о распределении прибыли ООО общему собранию необходимо помнить, что предприятие не вправе распределять и выплачивать дивиденды, если:
Кроме того, возможны возникновения разногласий по применению налоговых ставок по НДФЛ в случае, принятия решения о разделении прибыли непропорционально долям участников в УК в то время как, изменения в учредительные документы еще не внесены.
Каким образом происходит распределение прибыли в ООО?
Распределение прибыли в ООО регламентировано статьей 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Данный показатель берется из бухгалтерского баланса. Решение принимается на общем собрании учредителей.
Содержание статьи:
Структура уставного капитала ООО
Уставной капитал общества с ограниченной ответственностью имеет свои структурные особенности. Он делится на доли, размер которых соответствует денежному эквиваленту взноса каждого участника.
Размер доли исчисляется либо в процентах к общему уставному капиталу, либо в частях от общей суммы в денежном эквиваленте, например, 30% или 1/3 часть капитала.
Прибыль может распределяться ежеквартально, каждые полгода или один раз в год согласно принятому решению на собрании учредителей. Решение о выплатах выполняет исполнительный орган в лице директора предприятия или главы правления.
Исполнительный орган не может самостоятельно принимать решения о распределении прибыли, но несет ответственность о выполнении обязательств перед акционерами (учредителями).
Распределение чистой прибыли в ООО
Чистая прибыль ООО определяется по документам бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода. Решение о распределении чистой прибыли принимают посредством голосования. Если на собрании участники не пришли к общему согласию, заседание переносится на другой период.
Денежные средства могут быть израсходованы на такие нужды:
Если сроки выплат регламентированы уставом, на собрании учредителей зачитывается отчетность об их выполнении согласно бухгалтерской отчетности.
Если же дата выплат назначается непосредственно на собрании, отчет о выполненной работе зачитывается после отчетной даты, так как в бухгалтерские документы записи еще не внесены.
Распределение прибыли между участниками ООО
Согласно Письму Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 нераспределенная ранее прибыль ООО при осуществлении выплат из нее приравнивается к дивидендам и облагается налогом по ставкам, действующим на момент осуществления выплат в соответствии с законодательством.
В новости (тут ) выдача справки 2 НДФЛ.
При осуществлении выплат дивидендов участникам из прибыли прошлых лет предприятие должно предоставить подтверждающий документ о том, что прибыль не распределялась ранее.
Если прибыль распределялась ранее, при осуществлении последующих выплат дивиденды облагаются налогом в соответствии со статьей 284 НК РФ.
Решение о выплате дивидендов необходимо утвердить на собрании акционеров.
Форма выплаты дивидендов не регламентируется законом, поэтому их можно выплачивать наличными и безналичными средствами, а также в натуральной форме.
Следует помнить, что распределение прибыли между участниками ООО не производится в случаях:
Сроки осуществления выплат дивидендов ООО
Выплаты дивидендов (распределенной чистой прибыли) выполняют не позже 60 дней с момента принятия решения.
Срок выплат может быть изменен в сторону уменьшения только на общем собрании акционеров. Периодичность осуществления выплат регламентируется уставом или решением на собрании учредителей.
Если кому-либо из участников после принятия решения о распределении прибыли выплата не была произведена, он имеет право в течение трех лет после окончания сроков выплат дивидендов потребовать свою часть выплат согласно законодательству.
Если участник обратился в более поздний период, выплаты производиться не будут в связи со сроком давности. Период обращения за выплатой дивидендов может быть изменен, данный факт должен быть в обязательном порядке зафиксирован в уставе.
Невостребованные участниками распределенные доли прибыли по окончанию трех лет восстанавливаются в не распределенную прибыль ООО.
В статье (ссылка ) срок доверенности на получение ТМЦ.
Спорные вопросы о выплате дивидендов
Если в компанию прибыли новые участники перед тем, как будут произведены выплаты дивидендов, то при распределении прибыли могут возникать споры.
В этом случае чистая прибыль распределяется между участниками согласно долям вклада в уставной капитал независимо от того, когда данные участники прибыли на предприятие.
Если выплата дивидендов в натуральной форме не предусмотрена уставом, она считается правомерной согласно законодательству.
На собрании акционеров дважды один и тот же вопрос не рассматривается. Если по каким-либо причинам решение о выплате дивидендов (распределении прибыли) принято не было, созывается через время внеочередное собрание акционеров.
Решение о распределении прибыли, принятое на таком собрании, можно отменить в судебном порядке только в случае, если будет признано нарушение прав кого-либо из участников.
Нераспределенная чистая прибыль может быть передана на увеличение доли уставного капитала без осуществления выплат участникам, если будет принято соответствующее решение на собрании учредителей.
Видео на тему: Важная тема. Распределение прибыли ООО
Оформление решения участников о распределении прибыли
Образец протокола общего собрания участников общества, если количество участников более одного
Протокол № ХХ
общего собрания участников
Общества с ограниченной ответственностью “НАША ФИРМА”
г.Москва 28 апреля 2012 года
Присутствовали:
участники Общества:
Иванов И.И. (дата рождения, паспортные данные, адрес регистрации доля в уставном капитале - 60%),
Петров П.П. (дата рождения, паспортные данные, адрес регистрации доля в уставном капитале - 40%),
генеральный директор Сидоров С.С.
1. Признание обоснованности расходов, произведенных в 2011 году за счет чистой прибыли (не подлежащих учету в целях налогообложения прибыли).
2. Признание обоснованности формирования фондов в 2011 году.
3. Утверждение бухгалтерской отчетности за 2011 год.
5. Утверждение сроков и порядка выплаты доходов от участия (дивидендов).
Генеральный директор Сидоров С.С. о результатах работы за 2011 год, сумме и структуре расходов, произведенных за счет чистой прибыли (не подлежащих учету в целях налогообложения прибыли), формировании фондов в 2011 году.
1. Признать обоснованными расходы, произведенные в 2011 году, не подлежащие учету в целях налогообложения прибыли, в сумме <сумма>.
2. Признать обоснованным формирование в 2011 году Резервного фонда в сумме <сумма> в соответствии с Уставом.
3. Утвердить годовой отчет за 2011 финансовый год в следующем составе:
- годовой бухгалтерский баланс
- отчет о прибылях и убытках
- приложения к ним, предусмотренные нормативными актами
- пояснительная записка
- расчет стоимости чистых активов.
4. По результатам хозяйственной деятельности в 2011 году прибыль, оставшуюся после налогообложения, направить на выплату дивидендов в сумме <сумма>.
5. Объявленные дивиденды в сумме <сумма> распределить между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале:
И.И.Иванову (60%) - <сумма>
П.П.Петрову (40%) - <сумма>.
6. Дивиденды выплатить наличными денежными средствами через кассу не позднее 26 июня 2012 года.
Приложение:
1. Справка о сумме и структуре произведенных расходов, не подлежащих учету в целях налогообложения прибыли.
2. Справка бухгалтера о наличии и размере чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату дивидендов
3. Справка об отсутствии ограничений для распределения прибыли между учредителями (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью )
Председатель собрания, учредитель Иванов И.И. подпись
Секретарь собрания, учредитель Петров П.П. подпись
Если у ООО имеется единственный учредитель, то вместо протокола общего собрания оформляется Решение .
Решение
единственного учредителя
ООО “НАША ФИРМА”
г.Москва 28 апреля 2012 года
Единственный учредитель Общества с ограниченной ответственностью «НАША ФИРМА» гражданин РФ Иванов Иван Иванович, имеющий паспорт , выданный , дата выдачи: , код подразделения: , проживающий по адресу: ,
РЕШИЛ:
1. Признать обоснованными расходы, произведенные в 2011 году, не подлежащие учету в целях налогообложения прибыли, в сумме <сумма>.
2. Признать обоснованным формирование в 2011 году Резервного фонда в сумме <сумма> в соответствии с Уставом Общества.
3. Утвердить годовой отчет за 2011 финансовый год в следующем составе:
- годовой бухгалтерский баланс
- отчет о прибылях и убытках
- приложения к ним, предусмотренные нормативными актами
- пояснительная записка
- расчет стоимости чистых активов.
4. По результатам хозяйственной деятельности в 2011 году прибыль, оставшуюся после налогообложения, направить на выплату дивидендов Единственному учредителю Общества в сумме <сумма>
5. Дивиденды выплатить наличными денежными средствами через кассу не позднее 26 июня 2012 года.
Приложение:
1. Справка о сумме и структуре произведенных расходов, не подлежащих учету в целях налогообложения прибыли.
2. Справка бухгалтера о наличии и размере чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату дивидендов
3. Справка об отсутствии ограничений для распределения прибыли между учредителями (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью )
Подпись единственного
учредителя ООО «НАША ФИРМА» ______________ / И.И.Иванов /
Срок, в который должна быть произведена выплата дивидендов, может быть указан в Уставе или в Протоколе/Решении, однако, он не может превышать 60 дней с даты принятия решения. Если срок не указан, он также считается равным 60 дням (п.3 ст.28 Закона № 14-ФЗ).
Как решить конкретные ситуации распределения прибыли в ООО?
Распределение прибыли по итогам финансово-хозяйственной деятельности организации относится к компетенции общего собрания участников в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) . Напомним, что ООО признается созданное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли. Участники общества несут риски убытков, связанных с деятельностью общества, но в пределах стоимости принадлежащих им долей, а при получении прибыли общее собрание участников принимает решение о распределении чистой прибыли в соответствии с принятой политикой общества.
Например, чистая прибыль может быть направлена на пополнение фондов общества, производственное развитие и создание резервов, реализацию социальных программ и премирование работников, выплату части прибыли участникам общества (ст. 87 - 94 ГК РФ, Федеральный закон от 8.02.98 г. № 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью (в ред. от 30.11.11 г. далее - Закон № 14-ФЗ).
Следует обратить внимание на две особенности, связанные с распределением чистой прибыли в ООО .
Во-первых, термин дивиденды для ООО в нормативных документах не приводится. Применительно к таким обществам правильно говорить о распределении прибыли согласно ст. 91 ГК РФ, ст. 28 и 29 Закона № 14-ФЗ. Однако термин дивиденды получил широкое распространение на практике не только применительно к акционерным обществам, но к обществам с ограниченной ответственностью. Поэтому, рассматривая исключительно решение практических ситуаций, будем придерживаться этого общепринятого термина.
Во-вторых, по общему правилу объявление размера годового дохода участников общества (дивидендов) по результатам деятельности за год относится к событиям после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98) и в отчетном периоде, за который распределяется чистая прибыль . никакие записи в бухгалтерском учете не производятся. Исключением из данного правила являются случаи, когда непосредственно в уставе общества указаны цели, на которые должна быть направлена чистая прибыль, и условия относительно того, как распределяется чистая прибыль . раз в квартал, раз в полугодие или раз в год. Выплата промежуточных дивидендов как раз и относится к таким случаям. Поэтому бухгалтер имеет полное право на дату решения общего собрания участников о выплате части чистой прибыли (п.п. 7 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ) отразить начисление дивидендов по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев, используя в учете счет нераспределенной прибыли отчетного года.
Установив общие правила и особенности определения доходов участников ООО . перейдем к рассмотрению конкретных и нестандартных ситуаций.
Учредителями ООО Триумф с уставным капиталом 250 тыс. руб. являются физические лица: первый участник обладает 24% доли в уставном капитале, второй участник (нерезидент) - 25%, третий - 51%. Можно ли распределить полученную по итогам 2011 г. прибыль в размере 1 млн руб. непропорционально их долям, например выплатить по 30% первому и второму участникам и 40% - третьему, если такое решение принято всеми участниками на общем собрании? Каковы налоговые последствия такого решения?
Принятие решений о распределении чистой прибыли общества является исключительной компетенцией общего собрания участников (п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ). Более того, п. 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ прямо допускает право организаций, созданных в виде ООО . устанавливать особый порядок распределения прибыли - не пропорционально долям в уставном капитале общества, а согласно принятому решению всех участников. Другими словами, порядок распределения прибыли может быть изменен при согласии всех участников общества и внесении изменений в соответствующие разделы устава общества. Иного порядка действующим законодательством РФ не предусмотрено.
В случае, когда изменения в учредительные документы не вносились или еще не внесены, а решение о распределении прибыли непропорционально долям участников принято на общем собрании, может возникнуть проблема с льготным налогообложением доходов участников.
Относительно доходов физических лиц-участников ООО . полученных ими при распределении прибыли, законодательно установлены льготные налоговые ставки по НДФЛ. Так, п.п. 3, 4 ст. 224 НК РФ предусмотрены ставки в размере 9% для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, и 15% для лиц, не являющихся таковыми.
Если по итогам года принято решение о распределении прибыли непропорционально долям участников, применение льготной ставки по НДФЛ может стать причиной возникновения разногласий с проверяющими и контролирующими организациями (см. таблицу).
Источники:
, , , ,
Следующие статьи:
26 декабря 2024 года
Комментариев пока нет!
Протокол административного правонарушения рк образец
Образец искового о взыскании денежных средств
Можно ли продать автомобиль не вступая в наследство
Доверенность в налоговую на замену эклз образец
Основания наследования открытие наследства наследственная масса
Договор мены образец
Посмертный эпикриз образец написания
Письмо консулу образец
Отказ от части наследства не допускается
Сколько стоит оформление наследства по закону
