справочник юриста

Бесплатная юридическая консультация 8 (800) 333-94-83 доб. 826

Налог на недвижимость по наследству в украине

Налог на наследство в Украине в 2017 году.

Согласно требованиям статьи 174 Налогового Кодекса Украины 02.12.2010 № 2755- VI (далее - Кодекс) доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников - нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, которые оплатили налог до нотариального оформления объектов наследства.
Правила налогообложения при дарении аналогичны правилам налогообложения при наследовании.

На 2017 год в Украине действуют следующие ставки налога на наследство (дарение):

1. Нулевая ставка налога на наследство (дарение):

если наследники являются членами семьи наследодателя первой степени родства (родители наследодателя муж и жена наследодателя дети наследодателя, включая усыновленных) или второй степени родства (родные братья и и сестры, дедушки и бабушки, внуки)

при получении наследства в виде движимого и недвижимого имущества, денежных средств лицом, являющимся инвалидом I группы, или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы

при получении наследства ребенком-инвалидом в виде движимого и недвижимого имущества

при получении в наследство денежных сбережений, помещенных до 02.01.92 г. в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственных ценных бумаг (облигации Государственной целевой беспроцентной ссуды 1990 г. облигации Государственной внутренней выигрышной ссуды 1982, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР) и денежных сбережений граждан Украины, помещенных в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении 1992 - 1994 гг, погашение которых не состоялось, независимо от статуса наследника.

Следует отметить, что в связи с принятием Налогового кодекса налог на наследство по нулевой ставке указанных выше денежных сбережений введен с 01.01.2011 г.

Положение об освобождении членов семьи наследодетеля второй степени родства от уплаты налога при наследовании распространяется на доходы, полученные с 1 января 2017 года.2. Налог на наследство (дарение) по ставке 5%:

если наследники не являются членами семьи наследодателя первой или второй степени родства.

3. Налог на наследство (дарение) по ставке 18%:

если наследодателем является нерезидент (физическое лицо, не имеющее места жительства в Украине в понимании подпункта 14.1.213 пункта 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины)

если наследником является нерезидент.

О том, кто является нерезидентом подробно написано здесь.

Также во всех случаях взимания налога на наследство дополнительно уплачивается военный сбор в размере - 1,5% от стоимости имущества.
Для нерезидентов ставки налога при наследовании (дарении) не зависят от степени родства с умершим.

С 2016 года размер ставки налога не зависит от стоимости наследуемого имущества. До 2016 года ставка 15% применялась к наследуемому имуществу, стоимость которого не превышала 10-тикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Например, в 2015 год это было 12180 грн. К стоимости наследства, что превышала эту сумму, применялась ставка 20%.

В случае наследования или получения в дар любых объектов, облагаемых по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется. В других случаях получения доходов в виде объектов наследства / подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов наследования / подарков, определенная в соответствии с законом.

Адвокаты нашего Бюро разработали ряд методик по законнной минимизации налогообложения при наследовании и дарении. Благодаря им наследники резиденты и нерезиденты могут вступить в права на наследственное имущество без необходимости оплаты налога на наследство в Украине.

Запишитесь на консультацию к адвокату по наследственным делам
+38 097 655 47 87

Налог на наследство и на дарение подарков в Украине

Налог на недвижимость по наследству в украине

Узнайте, какой размер налогов на наследство и дарственную существуют в Украине, какой порядок уплаты таких налогов, какое имущество (квартиры, недвижимость и т.п.) облагается подоходным налогом на дарение и кто должен платить налог.

Мы уже писали о том, что полученное наследство необязательно увеличит Ваше благосостояние, но иногда может значительно уменьшить его. Однако, даже при наследовании активов в некоторых случаях наследнику придется понести существенные затраты, связанные с уплатой подоходного налога. Что касается подарков, то согласно украинскому законодательству правила налогообложения подоходным налогом имущества, полученного в дар, аналогичны правилам налогообложения наследства. Поэтому будет логично объединить эти два вопроса.

Какое имущество облагается налогом?

Наследственным имуществом, которое подлежит налогообложению, является практически все ценное имущество:

недвижимость (квартиры, дома, земельные участки, другие сооружения и.т.п.)

движимое имущество (транспортные средства, предметы антиквариата и произведения искусства, драгоценные камни и изделия из драгоценных металлов и т.д.)

объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, целостный имущественный комплекс, интеллектуальная собственность или право на получения дохода по ней)

суммы страхового возмещения по договорам страхования, заключенным наследодателем, суммы на пенсионном счету по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного вклада

денежные средства . наличные и безналичные, хранящиеся на счетах в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные и ипотечные сертификаты, сертификаты фондов операций с недвижимостью.

Что касается подарков, то облагаются подоходным налогом: денежные средства, имущество, имущественные и неимущественные права, стоимость работ, услуг, полученных в дар.

Сколько нужно платить?

В соответствии с п. 174.2 ст.174 Налогового Кодекса Украины (далее – НК) к наследству и дарам применяют три вида ставок подоходного налога:

0% от любого объекта наследства или подарка платится при получении наследства родственниками первой степени родства. Родственниками первой степени родства являются родители, родители мужа или жены, муж или жена, дети, дети мужа или жены, а также усыновленные дети.

Кроме того, по нулевой ставке облагается подоходным налогом движимое и недвижимое имущество, а также денежные средства, унаследованные инвалидами 1 группы, а также детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской заботы. Объекты коммерческой собственности, суммы страхового возмещения, а также негосударственные пенсионные средства облагаются налогом на общих основаниях.

Новшество НК: по ставке 0% облагаются также денежные сбережения, размещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990г. облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982г. государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 – 1994 годов, погашение которых не состоялось.

5% от объекта наследства для наследников, которые не являются членами семьи первой степени родства. Примечательно, что, например, внуки наследодателя и лица не состоящие ни в каком родстве платят подоходный налог по одинаковой ставке.

15% при получении наследства любым наследником от нерезидента (степень родства в данном случае вообще не имеет значения), а также наследником нерезидентом от наследодателя-резидента.

Здесь речь идет именно о резиденстве, а не о гражданстве. Резидентом Украины считается физическое лицо, имеющее место постоянного проживания в Украине. В случае, если лицо имеет место проживания и в другом государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи в Украине (центр жизненных интересов). Также физическое лицо считается резидентом, если оно находится в Украине не менее 183 дней, включая дату приезда и отъезда в течение налогового года.

Кто и как платит налог?

Ответственность за перечисление суммы налога в бюджет несут наследники и одаренные. Из этого правила есть два исключения:

в случае наследования права на вклад в банке или небанковском финансовом учреждении налоговым агентом выступает такой банк или небанковское финансовое учреждение

в случае перехода права на получение страховых выплат налоговым агентом выступает страховщик.

Во всех остальных случаях доход в виде унаследованного или полученного в дар имущества включается плательщиком в состав общего годового дохода и отображается в годовой налоговой декларации.

Напоминаем, что в соответствии с новым Налоговым Кодексом оплатить налог в бюджет необходимо до 1 августа года, следующего за отчетным.

Ответственность за правильность заполнения декларации несет лицо ее заполнявшее. Поэтому в случае сомнений стоит обратиться за помощью в заполнении декларации к представителям налоговой службы. Такая помощь должна быть оказана бесплатно, а обратиться за ней можно до 1 марта того года, в котором будет подан декларация.

Наследники-нерезиденты обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства. Нотариус выдаст наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство только при наличии документа про оплату налога.

Ежеквартально информация о выдаче свидетельств о праве на наследство, а также заключенных договорах дарения подается нотариусом в органы государственной налоговой службы.

Опубликовано на сайте: 01.03.2011

Автор: Екатерина Гутгарц

ВАС ИНТЕРЕСУЕТ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГИ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ НАСЛЕДСТВА?

МОГУТ ЛИ НАСЛЕДНИКИ ВСТУПИТЬ В НАСЛЕДСТВО БЕЗ УПЛАТЫ НАЛОГА?

Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство. Налоги можно минимизировать, если обратиться за консультацией по налогооблажению наследства .

Налог на наследство в Украине

Налог на наследство - унаследованное имущество в Украине облагается подоходным налогом.

Объекты имущества, которые обязательно подлежат налогообложению:

1. квартиры, дома, земельные участки, объекты нежилого фонда и.т.п.)

2 . транспортные средства, антиквариат и произведения искусства, драгоценные камни и металлы и т.д.

ценные бумаги, корпоративные права, интеллектуальная собственность или право на получение дохода по ней

3 .суммы по договорам страхования наследодателя, пенсионные вклады

4. деньги наследодателя, которые находятся в банках и небанковских финучреждениях.

Наследник, получивший наследство, обязан заплатить налог

После выдачи свидетельства о праве на наследство нотариус ставит об этом в известность налоговую инспекцию (ст. 174.3 Налогового кодекса Украины).

Налоговая инспекция выдает наследнику платежное извещение, перечисление денег по которому должно состояться в течение 90 дней. Эти же данные необходимо и внести в годовую декларацию (подается до 01 мая).

Не подают декларацию наследники – нерезиденты, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства (пп.174.3, 174.4) и лица, которые получили в наследство объекты, облагаемые по 0% ставке налога на доходы физических лиц .

РАЗМЕР (СТАВКИ) НАЛОГА НА НАСЛЕДСТВО В УКРАИНЕ

Как видно из таблицы к налогооблажению наследства применяют такие вида ставок подоходного налога:

Родственники первой степени (родители, муж или жена, дети) налог 0%.
Инвалиды 1-ой группы, дети-сироты и дети, лишенные родительской заботы - налог 0%. Объекты коммерческой собственности, суммы страхового возмещения, негосударственные пенсионные средства - налог 5%.
Наследники не первой степени родства - налог 5% .
налог на наследство 15% - получение наследства наследником-нерезидентом либо от наследодателя-нерезидента (степень родства не имеет значения).

Резидент Украины - физическое лицо, имеющее место постоянного проживания в Украине, а именно не менее 183 дней включая дату приезда и отъезда в течение налогового года. Также резидентом может считаться лицо, имеющее центр жизненных интересов в Украине.

Физическое лицо считается нерезидентом . если пребывает в Украине менее 183 дней, проживая в другом государстве (независимо от гражданства). Нерезидент выплачивает налоги с доходов. источники которых доступны ему на территории Украины

Возможен вариант, что налог на наследство придется платить и в государстве нерезидента . Во избежания двойного налогообложения, Украиной заключен договор, согласно которому сумма налогового обязательства уменьшается на сумму налогов, уплаченных за границей.

ЕСЛИ НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО НЕ ЗАПЛАТИТЬ?

После окончания трехмесячного срока плательщику налога из налоговой инспекции будет направлено первое налоговое требование, а через тридцать дней – второе.

Кроме требования уплатить налог на наследство . в нем будет указано требование об уплате пени и штрафа за неуплату налога на наследство. Пеня в размере 120% годовых за каждый день просрочки начинает начисляться с первого дня просрочки уплаты налога на наследство и до полного погашения.

Штрафы за неуплату налога на наследство начисляются в таких размерах:

задержка до 30 календарных дней – 10 % от суммы долга

при задержке от 31 до 90 календарных дней – 20% от суммы долга

при задержке свыше 90 календарных дней – 50% от сумы долга.

за несвоевременную подачу налоговой декларации -170 грн.

Ответственность за правильность заполнения декларации несет лицо ее заполнявшее.

АДВОКАТ ПО НАСЛЕДСТВУ В УКРАИНЕ ЧЕРНАЯ ЕЛЕНА АЛЕКСЕЕВНА- 3618792, 0677489496

Налог на недвижимость по наследству в украине

Налог на наследство в Украине регламентируется ст. 174 Налогового Кодекса Украины. Размер налога зависит от многих факторов – это и степень родства с наследодателем, и социальный статус наследника, и вид наследуемого имущества.

Виды облагаемого налогом наследства

С целью налогообложения, объекты наследства делятся на следующие категории:

1) объект недвижимости

2) объект движимого имущества, в частности:

— предмет антиквариата или произведение искусства

— природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и / или природных драгоценных камней

— любое транспортное средство и принадлежности к нему

-другие виды движимого имущества

3) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права

4) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя — участника накопительной системы пенсионного обеспечения

5) наличные или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

Размер налога на наследство

Налог на наследство в Украине выплачивается по различным ставкам.

Нулевая ставка налога на наследство (0%)

По нулевой ставке, наследство облагается в следующих случаях:

— объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства (дети наследодателя, в том числе зачатые при жизни наследодателя и родившиеся после его смерти, супруг/супруга, и родители, родные братья и сестры наследодателя, его бабушка и дед, как со стороны отца, так и со стороны матери)

— для наследника, который является инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты, или ребенка, лишенного родительской опеки, нулевой ставкой облагаются объекты недвижимости, объекты движимого имущества и страховые выплаты.

— если наследник является ребенком-инвалидом, нулевой ставкой облагаются объекты недвижимости и объекты движимого имущества

— денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не состоялось, что наследуется любым наследником.

Все наследство не соответствующее условиям нулевой ставки облагается налогом в размере 5% от оценочной стоимости.

Согласно ст. 7 ЗУ «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине», проведение оценки имущества является обязательным в случаях налогообложения имущества согласно закону, кроме случаев определения размера налога при наследовании имущество, стоимость которого облагается по нулевой ставке.

Исходя из изложенного, наследство, облагаемое нулевой ставкой, не требует проведения оценки имущества.

Налог на наследство для нерезидентов Украины

Следует отметить, что гражданин Украины может быть нерезидентом, если, например, он постоянно проживает в другой стране. Согласно Закона резидентом Украины считается физическое лицо, имеющее постоянное место жительства в Украине (не менее 183 дней включая дату приезда и отъезда в течение налогового года). Также резидентом может считаться лицо, имеющее центр жизненных интересов в Украине.

Возможно, наследнику приходится уплатить налог на наследство в другой стране. Украиной подписан ряд международных договоров и конвенций «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении налоговых уклонений». Если наследник является резидентом страны-подписанта, он может уменьшить сумму налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей. Для этого нужно представить налоговым органам справку о размере и базе начисления налога, уплаченного за рубежом. Справка должна быть выдана налоговым органом иностранного государства и легализована в консульском учреждении Украины в иностранном государстве.

По состоянию на 28.01.2016 г. Украина подписала договор «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении налоговых уклонений» с:

Австрией (20.05.99 г.), Азербайджаном (03.07.2000 г.), Алжиром (01.07.2004 г.), Бельгией (25.02.99 г.), Белоруссией (30.01.95 г.), Болгарией (03.10.97 г.), Бразилией (26.04.2006 г.), Великобританией (11.08.93 г.), Вьетнамом (19.11.96 г.), Арменией (19.11.96 г.), Грецией (26.09.2003 г. ), Грузией (01.04.99 г.), Данией (21.08.96 г.), Египтом (27.02.2002 г.), Эстонией (24.12.96 г.), Израилем (20.04.2006 г.), Индией (31.10 .2001 г.), Индонезией (09.11.98 г.), Ираном (21.07.2001 г.), Ирландией (17.08.2015 г.), Исландией (09.10.2008 г.), Италией (25.02.2003 г..). Иорданией (23.10.2008 г.), Казахстаном (14.04.97 г.), Канадой (22.08.96 г.), Кипром (07.08.2013 г.) Кыргызстаном (01.05.99 г.), Китаем (18.10.96 г.), Республикой Корея (19.03.2002 г.), Кувейтом (22.02.2004 г.), Латвией (21.11.96 г.), Ливаном (06.09. 2003г.), Ливией (31.01.2010 г.), Литвой (25.12.97 г.), Македонией (23.11.98 г.), Марокко (30.03.2009 г.), Мексикой (06.12.2012 г.), Молдовой (27.05.96 г.), Монголией (03.11.2006 г.), Нидерландами (02.11.96 г.), Норвегией (18.09.96 г.), Объединенными Арабскими Эмиратами (09.03.2004 г.), Пакистаном (30.06.2011 г.), Южно-Африканской Республикой (23.12.2004 г.), Польшей (11.03.94 г.), Португалией (11.03.2002 г.), Российской Федерацией (03.08.99 г.), Румынией ( 17.11.97 г.), Саудовской Аравией (01.12.2012 г.), Сингапуром (18.12.2009 г.), Сырые цией (04.05.2004 г.), Словакией (22.11.96 г.), Словенией (25.04.2007 г.), США (05.06.2000.), Таджикистаном (01.06.2003 г.), Таиландом (24.11.2004 г.), Турцией (29.04.98 г.), Туркменистаном (21.10.99 г.), Венгрией (24.06.96 г.), Узбекистаном (25.07.95 г.), Финляндией (14.02.98 г.), Францией (01.11.99 г.), ФРГ (04.10.96 г.), Хорватией (01.06.99 г.), Чехией (20.04.99 г.), Швейцарией (26.02.2002 г.), Швецией (04.06.96 г.).

Данный перечень не является исчерпывающим.

В случае если наследодатель или наследник является нерезидентом Украины, ставка налогообложения такого наследства составляет 18% от оценочной стоимости.

Как оплатить налог на наследство

Уплата налога на наследство производится плательщиком на основании платежного извещения, которое вручается ему налоговым органом. Срок уплаты налога на наследство — не позднее трех месяцев со дня вручения уведомления.

Доход полученный от наследства (оценочная стоимость наследства) если он подлежит налогообложению, отмечается в годовой налоговой декларации.

Если наследник является нерезидентом, он обязан уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах — до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

Если наследство облагается по нулевой ставке или, если наследник-резидент уплатил налог до нотариального оформления объектов наследства, в этом случае оценочная стоимость наследства не указывается в декларации.

Последствия неуплаты налога на наследство в Украине

Следует отметить, что нотариус или в сельских населенных пунктах уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, ежеквартально подает в контролирующий орган информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство. В данной информации, обязательно указывается сумма дохода в виде стоимости унаследованного имущества, полученного наследником.

Поэтому избежать оплаты налога на наследство не удастся. В случае неоплаты налога, на следующий день после истечения предельного срока, по месту жительства плательщика будет отправлено первое налоговое требование, а через тридцать дней — второе.

Кроме требования об уплате налога, там может содержаться угроза о возникновении налогового залога в отношении имущества должника. Согласно решения Конституционного суда Украины возникновение права налогового залога на все активы должника независимо от суммы долга, а также его возникновения автоматически без письменного оформления является неконституционным. Следовательно, залог в отношении имущества является незаконным.

В случае неуплаты налога на наследство, наследнику будут начисляться пеня и/или штрафы.

Начисление пени начинается с первого дня просрочки уплаты налога до полного погашения задолженности. Ее размер составляет 120% годовых к учетной ставке НБУ за каждый день просрочки. Применяется или учетная ставка, действующая на момент возникновения долга по уплате налога на наследство, или на момент его погашения, в зависимости от того, какая из них больше.

Первый штраф начисляют в случае просрочки уплаты налога на наследство на 30 календарных дней, сума штрафа составляет 10% от суммы задолженности. Просрочка от 31 до 90 календарных дней влечет штраф в сумме 20% от суммы задолженности. Просрочка свыше 90 календарных дней влечет наложение штрафа в размере 50% от суммы долга.

Налогообложение наследства в 2014 году

Налог на недвижимость по наследству в украине

Как сказал один уважаемый человек «В этом мире неизбежны только смерть и налоги». Возможно, Бенджамин Франклин знал, что в США это так и есть. Чего не скажешь об Украине. Но все таки, есть один налог, который неразрывно связан со смертью – это налог на наследство. А если быть точным - это налог на доходы физлиц (налогообложение дохода), полученного плательщиком налога вследствие принятия им наследства.

Итак, что же такое «наследство?»

Наследство

Наследованием является переход прав и обязанностей (наследства) от умершего человека (наследодателя) к наследникам.
Есть два случая осуществления наследства – по завещанию или по закону.

Понятие завещания

Завещанием является личное распоряжение человека на случай его смерти. Оно составляется в письменной форме с указанием места и времени его составления и подписывается завещателем.

Наследование по закону

Наследники по закону получают право на наследование поочередно.
Каждая последующая очередь наследников по закону получает право на наследование в случае отсутствия наследников предыдущей очереди, устранения их от права на наследование, непринятия ими наследства или отказа от его принятия.

Наследство открывается вследствие смерти человека или объявления его умершим. Временем открытия наследства является день смерти человека или день, с которого он объявляется умершим.
Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя.
Наследниками по завещанию и по закону могут быть граждане, являющиеся живыми на момент открытия наследства, а также граждане, зачатые при жизни наследодателя и родившиеся живыми после открытия наследства.
Наследниками по завещанию могут быть юридические лица и другие участники гражданских отношений, а именно: государство Украина, Автономная Республика Крым, территориальные общины, иностранные государства и другие субъекты публичного права.

Право на наследование имеют лица, которые определены в завещании.
Не включаются в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с наследодателем, в частности:

- личные неимущественные права

- право на участие в обществах и право членства в объединениях граждан, если иное не установлено законом или их учредительными документами

- право на возмещение вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья

- права на алименты, пенсию, помощь или другие выплаты, установленные законом

- права и обязанности лица как кредитора или должника.

Завещатель может назначить своими наследниками одного или нескольких граждан независимо от наличия у него с этими гражданами семейных, родственных отношений.

Завещатель может без указания причин лишить права на наследование любого человека из числа наследников по закону. В таком случае этот человек не может получить право на наследование. Завещатель не может лишить права на наследование людей, имеющих право на обязательную долю в наследстве. Действие завещания в отношении лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве, устанавливается на момент открытия наследства.

В случае смерти человека, лишенного права на наследование, до смерти завещателя лишение его права на наследование теряет силу. Дети (внуки) этого лица имеют право на наследование на общих основаниях.
При отсутствии завещания, признании его недействительным, непринятии наследства или отказе от его принятия наследниками по завещанию, а также в случае неохвата завещанием всего наследства право на наследование по закону получают следующие граждане:

в первую очередь право на наследование по закону имеют дети наследодателя, в том числе зачатые при жизни наследодателя и родившиеся после его смерти, переживший его супруг и родители

во вторую очередь право на наследование по закону имеют родные братья и сестры наследодателя, его бабушка и дед как со стороны отца, так и со стороны матери

в третью очередь право на наследование по закону имеют родные дядя и тетка наследодателя

в четвертую очередь право на наследование по закону имеют лица, проживавшие с наследодателем одной семьей не менее пяти лет до момента открытия наследства

в пятую очередь право на наследование по закону имеют другие родственники наследодателя до шестой степени родства включительно, причем родственники более близкой степени родства отстраняют от права наследования родственников более дальней степени родства.

Степень родства определяется по числу рождений, отдаляющих родственника от наследодателя. Рождение самого наследодателя не входит в это число. Также в пятую очередь право на наследование по закону получают иждивенцы наследодателя, которые не были членами его семьи. Иждивенцем считается несовершеннолетнее или нетрудоспособное лицо, которое не было членом семьи наследодателя, но не менее пяти лет получало от него материальную помощь, которая была для него единственным или основным источником средств к существованию.

Право на наследование возникает в день открытия наследства.
Наследник, принявший наследство, может получить свидетельство о праве на наследство. Если наследство приняло несколько наследников, свидетельство о праве на наследство выдается каждому из них с указанием имени и долей в наследстве других наследников.

Отсутствие свидетельства о праве на наследство не лишает наследника права на наследство.
Наследник, принявший наследство, в составе которого имеется недвижимое имущество, обязан обратиться к нотариусу за выдачей ему свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество и зарегистрировать право на наследство в органах, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества.
Если наследство приняло несколько наследников, свидетельство о праве на наследство выдается на имя каждого из них с указанием имени и доли в наследстве других наследников. Свидетельство о праве на наследство выдается наследникам по истечении шести месяцев с момента открытия наследства.

Нотариус при выдаче свидетельства о праве на наследство по завещанию путем затребования соответствующих доказательств проверяет: факт смерти наследодателя, наличие завещания, время и место открытия наследства, состав наследуемого имущества, на которое выдается свидетельство, а также круг лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве.

При выдаче свидетельства о праве на наследство по закону нотариус проверяет: факт смерти наследодателя, время и место открытия наследства, наличие оснований для призыва к наследованию по закону граждан, подавших заявление о выдаче свидетельства, а также состав наследуемого имущества.

Наследники по закону, лишенные возможности представить документы, подтверждающие наличие оснований для призыва к наследованию, могут быть с письменного согласия всех других наследников, принявших наследство и предъявивших доказательства родственных, брачных или других отношений с наследодателем, включены в свидетельство о праве на наследство.

Право собственности на недвижимое имущество возникает у наследника с момента государственной регистрации этого имущества.

С наследством все ясно, теперь перейдем к налогообложению наследства.

Налогообложение наследства

В настоящее время налогообложение дохода, полученного плательщиком налога вследствие принятия им в наследство денежных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, зависит от того, какой именно вид объекта унаследован, и от родственных отношений наследника с наследодателем.

Какое имущество облагается налогом?

Наследственным имуществом, которое подлежит налогообложению, является почти все ценное имущество:

недвижимость (квартиры, дома, земельные участки, другие сооружения и.т.п.)

Какую сумму нужно уплатить за наследство?

К наследству применяют три вида ставок подоходного налога:

5% от объекта наследства для наследников, которые не являются членами семьи первой степени родства. Примечательно, что, например, внуки наследодателя и граждане не состоящие ни в каком родстве платят подоходный налог по одинаковой ставке.

15 или 17% (в зависимости от размера полученного дохода) при получении наследства любым наследником от нерезидента (степень родства в данном случае вообще не имеет значения), а также наследником нерезидентом от наследодателя-резидента.

Кто, когда и как платит налог с наследства?

Ответственность за перечисление суммы налога в бюджет несут наследники. Из этого правила есть два исключения:

- в случае наследования права на вклад в банке или небанковском финансовом учреждении налоговым агентом выступает такой банк или небанковское финансовое учреждение

- в случае перехода права на получение страховых выплат налоговым агентом выступает страховщик.

Во всех остальных случаях доход в виде унаследованного имущества включается плательщиком в состав общего годового дохода и отображается в годовой налоговой декларации.

При получении наследства наследник обязан до 1 мая года, следующего за годом получения наследства, представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту своего налогового адреса в качестве плательщика налога, то есть по месту регистрации (согласно паспорту) или месту преимущественного проживания гражданина, и уплатить налог в бюджет, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

Оплатить налог в бюджет необходимо до 1 августа года, следующего за годом получения наследства .

Ежеквартально информация о выдаче свидетельств о праве на наследство, а также заключенных договорах дарения подается нотариусом в налоговіе инспекции.

Источники:
buronasledstva.com.ua, www.prostopravo.com.ua, advokat-kieva.com.ua, job-sbu.org, minfin.com.ua