справочник юриста
» Как разделить наследство
Возврат налога при вступлении в наследство
Можно ли получить налоговый вычет за полученное по наследству имущество?
По общему правилу имущественные налоговые вычеты (далее и/в, н/в) предоставляются физическим лицам при покупке и продаже имущества. Если для н/в при продаже не имеет значения способ получения прав на имущество, будь то покупка, наследство или дарение, то для вычета при покупке порядок получения играет решающую роль. Рассмотрим подробно, положен ли налоговый вычет за полученное по наследству имущество, в том числе и при его продаже.
Налоговый вычет при получении имущества в наследство
Вычет при покупке представляет собой возврат части средств, истраченных на приобретение имущества. Для его получения гражданин должен отвечать двум условиям:
В случае если фактически расходы отсутствовали, например, квартира была приобретена за счет средств материнского капитала, имущество было получено по наследству или в дар, то права на н/в в данном случае не возникает, так как фактических расходов гражданин не нес, в связи с чем возмещать ему нечего.
Необходимо отметить, что госпошлина за выдачу свидетельства о наследстве не является расходами по приобретению имущества и, соответственно, вычет по ней заявить не получиться.
Таким образом, даже если физлицо является гражданином РФ и проживает на ее территории больше установленного законом для получения вычета срока, имеет доход с которого в бюджет отчисляется НДФЛ, но затраты по полученному имуществу у него отсутствуют, в вычете ему будет отказано.
Однако, при реализации полученного в наследство имущества (если срок владения не превысил трех лет) гражданин в полной мере может претендовать на получение налогового вычета при продаже имущества.
Вычет при продаже наследуемого имущества
Право на получение данного вида льготы возникает одновременно с обязанностью уплатить налог с полученного от продажи имущества дохода. Налог физлицо должно уплатить в том случае, если перешедшее по наследству имущество находилось в собственности наследника меньше трех лет.
Срок владения полученным по наследству имуществом начинает течь с момента открытия наследства и если он, на момент продажи, составляет менее трех лет с полученной прибыли необходимо исчислить и уплатить налог.
Налоговый вычет в данной ситуации применяется как способ уменьшения налоговой базы (полученного дохода) на установленную законом сумму льготы в один миллион рублей для недвижимости, земельных участков и дачных домиков и 250 000 руб. для иного движимого имущества.
Необходимо помнить, что если в год продажи имущества вы более 183 дней за год отсутствовали в России, в праве на вычет вам будет отказано. Связано это с тем, что нерезиденты не могут воспользоваться данной преференцией.
С учетом вышеизложенного, получить вычет с имущества, полученного по наследству, можно только при его продаже.
Какие налоги платятся при вступлении в наследство по завещанию и по закону
Наследство – событие, которое, как правило, ассоциируется с приобретением материальных благ. Но помимо приобретений, процедура наследования отнимает время, силы и даже денежные средства. Многие слышали о налоге, но мало кто знает, нужно ли его платить, каков его размер и порядок оплаты.
Из данной статьи Вы узнаете, какой налог требуется оплатить при вступлении в наследство по завещанию и по закону.
Нужно ли платить налог при вступлении в наследство?
Ответ на этот, бесспорно, важный вопрос содержится в ФЗ №78 от 01.07.2005, которым были внесены изменения в ряд законодательных актов, связанные с отменой налога на наследственное имущество.
Согласно указанному закону, с 01.01.2006 такого понятия, как налог на наследство – нет. Наследственное имущество не подлежит налогообложению. При этом совершенно не имеет значения, происходит наследование по закону или по завещанию – от выплаты налога освобождаются все наследники, независимо от степени родства и размера доли, даже от гражданства – иностранные граждане, нерезиденты РФ освобождены от налогообложения на наследственное имущество.
Государственная пошлина при вступлении в наследство по закону и по завещанию
Но следует иметь в виду, что за налог, который уже 11 лет как отменен и не подлежит оплате, часто ошибочно принимается другой обязательный платеж – государственную пошлину за выдачу Свидетельства о наследстве.
Размер госпошлины зависит не от того, по закону или по завещанию происходит наследование, а от степени родственных отношений между наследодателем и наследниками.
Наследство по закону (без завещания) и госпошлина
Наследование по закону – это переход права собственности на наследственное имущество к родственникам в порядке очередности.
7-ступенчатая очередь законных наследников установлена гражданским законодательством (статьями 1142-1145 и 1148 ГК РФ). Первыми наследуют самые близкие родственники – родители, дети, жена или муж, вторыми – сестры и братья, бабушки и дедушки, третьими – тети и дяди, и так далее. Законом предусмотрено также наследование по праву представления – от наследников, которые умерли еще раньше или одновременно с наследодателем, право наследования переходит к другим лицам в предусмотренном законом порядке. Например, если к наследованию призывается вторая очередь, но ни сестер, ни братьев наследодателя уже нет в живых, вместо них наследуют племянницы и племянники. Подробнее о наследовании по закону можно прочесть в статье «Наследование по закону (без завещания)».
В каких случаях происходит наследование по закону:
Каков размер государственной пошлины при наследовании по закону?
- Если наследники приходятся близкими родственниками умершему (жена или муж, родители, дети, сестры или братья), они оплачивают всего 0,3% от стоимости наследства, при этом сумма госпошлины не может превышать 100 тыс. руб.
- Остальные наследники оплачивают 0,6% от стоимости наследства, при этом сумма госпошлины не может превышать 1 млн. руб.
Таким образом, размер государственной пошлины зависит от двух факторов:
Наследование по завещанию и госпошлина
Если владелец имущества при жизни составил и нотариально заверил завещание, наследование будет происходить по завещанию, а не по закону - имущество перейдет в собственность тех лиц, которым оно завещано, даже если они не являются родственниками завещателя.
Однако в статье 1149 ГК РФ перечислен круг лиц, которые могут претендовать на половину доли, которую получили бы при наследовании по закону, даже если лишены наследственных прав завещателем:
Кроме распоряжения завещателя о распределении имущества между наследниками, завещание может иметь особые положения. Например, подназначение наследника – указание другого, дополнительного наследника, который получит долю основного наследника в случае, если тот умрет до момента вступления завещания в законную силу. Завещательный отказ – еще одно возможное положение, согласно которому для получения наследства потребуется соблюсти определенное условие или совершить действие, предусмотренное завещателем.
Подробнее о наследовании по завещанию читайте в статье «Порядок получения наследства по завещанию».
Подлежит ли налогообложению наследство, полученное по завещанию? Согласно статье 217 НК РФ, полученное по наследству имущество, независимо – по закону или по завещанию – не облагается налогом. Единственным платежом, который должны совершить наследники, является государственная пошлина за оформление Свидетельства.
Каков размер государственной пошлины при наследовании по завещанию? Как ни странно, он рассчитывается по тем же правилам, что и по закону:
При расчете госпошлины не имеет значения, какое имущество подлежит наследованию – жилая недвижимость, транспорт, земля, техника. Каждый наследник оплачивает госпошлину пропорционально той доле, которую получил.
Кто освобождается от уплаты госпошлины?
Независимо от того, происходит наследование по закону или по завещанию, от оплаты государственной пошлины освобождаются наследники:
Наследники, являющиеся инвалидами I или II группы, оплачивают только половину положенного размера государственной пошлины.
Налогообложение наследственного имущества
Итак, при вступлении в наследство не взимается никаких налогов. Но после принятия наследства региональными нормативными документами предусматриваются налоговые обязательства на некоторые виды имущества – жилую недвижимость, транспортные средства, земельные участки, размер и срок оплаты которых также определяется местными органами власти или самоуправления по месту регистрации имущества.
Кроме того, наследнику придется оплатить налог в размере 13% от стоимости наследственного имущества, если он пожелает продать его на протяжении первых трех лет после смерти предыдущего владельца.
ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ БЕСПЛАТНО
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
Задайте вопрос эксперту-юристу БЕСПЛАТНО!
Налоги с наследства по закону и завещанию
Налог при получении наследства (налог на наследство)
Как известно, в порядке наследования переходят (главным образом) право собственности на имущество, другие имущественные права и обязанности. Т.о. наследство является доходом физического лица в натуральной форме.
По общему правилу, с любого дохода надо уплатить налог Родине. Для физлица таким налогом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ) .
Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ .
Как обычно, из общего правила есть исключение в виде переченя доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который определен статьей 217 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования . за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, приобретений и промышленных образцов.
Таким образом, физические лица, которые получают доходы в виде недвижимого имущества в порядке наследования. не являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) .
Не смотря на указание в п. 18 статьи 217 НК, такой доход, как наследство, не указан в статье 208 НК (где указаны все доходы . с которых доложен уплачиваться НДФЛ) или иных статьях НК как налогооблагаемые, следовательно, объект налогообложения отсутствует, т.е. налог не считается законно установленным. а это значит, что обязанности по его уплате нет.
Налог на унаследованное имущество
В соответствии со статьей 401 НК (до 31.12.2014 - Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц (далее - Закон № 2003-1)) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения .
Справка. для тех категорий граждан, которые были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом № 2003-1 (действовавшим до 1 января 2015 года), статьей 407 НК (действующей с 1 января 2015 года) предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного из объектов капитального строительства (например, на квартиру) по выбору налогоплательщика.
Налог исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Статьей 407 НК установлены налоговые льготы по налогу на имущество физлиц, согласно которой от уплаты налога освобождаются, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, пенсионеры и другие категории налогоплательщиков.
Право на льготы носит заявительный характер, т.е. (согласно пункту 6 статьи 407 НК) лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготы.
На основании пункту 6 статьи 408 НКпри возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения в налоговый орган за предоставлением льготы по уплате налогов (т.е. - если льгота возникла в предыдущие годы) перерасчет суммы налогов производится по письменному заявлению налогоплательщика не более чем за три календарных года .
Таким образом, для получения соответствующей льготы по налогу на имущество физических лиц и перерасчета указанного налога налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества заявление о предоставлении льготы и документ, являющийся основанием для предоставления льготы ( пенсионное удостоверение справку, подтверждающую факт установления инвалидности II группы и пр.).
Налог с дохода от продажи имущества, полученного ранее в наследство
При продаже имущества, полученного в наследство применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц, т.е. наследник-физическое лицо обязан уплатить НДФЛ, полученный с дохода от продажи имущества. При этом налогоплательщик-физическое лицо вправе воспользоваться вычетами, которые зависят от срока владения имуществом:
При этом надо иметь в виду, что:
в случае получения имущества по наследству срок владения этим имуществом исчисляется с момента смерти наследодателя. а не с момента регистрации перехода права собственности на такое имущество
1 января 2016 года вступает в силу статья 217 1 НК, регулирующая особенности освобождения от уплаты налогов при продаже имущества.
Статья написана и размещена 15 сентября 2012 года. Дополнена - 07.06.2015, 27.08.2015, 04.02.2016.
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2017
Полезные ссылки по теме "Налоги с наследства по закону и завещанию"
Надо ли платить налог при вступлении в наследство
Получить наследство может абсолютно любой человек. Он может стать наследником, как по завещанию, так и по закону. Нужно ли уплачивать какой-то налог, после того, как примешь наследство? Какие платятся налоги при вступлении в наследство?
Понятие
Наследование – это получение в собственность имущества, которое ранее принадлежало другому человеку, по закону или по завещанию.
Собственники имущества имеют право распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению. Они могут оставить его в наследство абсолютно любому человеку или юридическому лицу.
Получение наследства – это довольно хлопотное дело. До 2005 года оно ещё обременялось и тем, что нужно было платить большой подоходный налог с полученного дохода. Но затем всё изменилось! Ряд наследников освобождается от уплаты налога на доходы.
Уплачивать налог нужно было в том случае, если стоимость унаследованного имущества в 850 раз превышала МРОТ.
Платили налог все наследники, но, в зависимости, от степени родства.
Законодательство
- Порядок принятия наследства, его виды и прочие важные моменты регулируются разделом 5 части 3 ГК РФ .
- Порядок уплаты подоходного налога регулируется главой 23 НК РФ .
- Порядок уплаты пошлины за оформление необходимых документов регулируется главой 25. 3 НК РФ .
Объекты налогообложения
По наследству может быть передано следующее имущество:
Не имеет значения в какой форме получен доход – в денежной или натуральной. Платить налог на доход, в некоторых случаях, придётся.
В п. 18 ст. 217 НК РФ указано, что, за исключением некоторых объектов, наследство не является объектом налогообложения по подоходному налогу.
Но, некоторые применяют определение «налог» к пошлине, которую нужно уплатить за оформление документов на наследство.
Движимое имущество
К объектам движимого имущества относятся:
Движимое имущество не является объектом налогообложения в части уплаты подоходного налога. Но, за ведение наследственного дела и за оформление собственности на такое имущество, наследники должны будут заплатить пошлину.
Видео: стандартно
Коммерческая собственность
К такому виду недвижимости относится та, которая используется не для жилья и с целью получения дохода.
При наследовании такого имущества также не нужно уплачивать подоходный налог. Но, государственную пошлину, в установленном законом размере, заплатить придётся.
Суммы страхового возмещения
При наследовании страховых сумм надо иметь в виду некоторые нюансы.
Но, сумма, которая указана в договоре к выплате при наступлении страхового случая, не может быть предметом интереса наследников. Она не включается в наследственную массу.
Платить налог с наследования страховых сумму также не нужно. Оплачиваются только услуги нотариуса.
Денежные средства
В ст. 1128 ГК РФ сказано, что все денежные средства, которым был собственником наследодатель, также входят в наследственную массу. Были ли они наличными, или хранились в банке – роли не играет.
Эти средства наследуются в порядке очерёдности между родственниками покойного.
Но, он может составить распорядительный документ, в котором укажет конкретного человека. Этот человек эти средства и получит.
Налог с полученных средств платить не нужно.
Но, и государственная пошлина не уплачивается при наследовании:
Нужно будет оплатить только услуги у нотариуса по установленным тарифам. Цена таких услуг регулируется региональным законодательством.
Не знаете, имеете ли Вы право на наследство, если пропустили срок? Читайте об этом в статье: вступить в наследство через суд из-за пропущенного срока.
Хотите понять, как узнать, есть ли завещание на наследство? Информативно об этом тут.
Оценка полученного имущества
Чтобы правильно оплатить пошлину, необходимо знать сумму, от которой стоит отталкиваться. И, если некоторые объекты наследования имеют фиксированную стоимость (например . банковские вклады), то стоимость недвижимости необходимо оценить.
Для этого необходимо пригласить независимого оценщика, который и проведёт оценку всего движимого и недвижимого имущества. Для расчёта будет учитываться и рыночная стоимость, и степень износа, и другие факторы.
Но, чтобы акт оценщика имел юридическую силу и был принят нотариусом для расчёта пошлины, необходимо, чтобы оценщик имел действующий допуск СРО.
Отмена налогов
До 2005 года действовал закон, который обязывал всех наследников, без исключения, уплачивать подоходный налог.
Платить нужно было в том случае, если стоимость унаследованного имущества превышала в 850 МРОТ установленный в то время.
Именно с 01. 07. 2005 года вступил в силу Федеральный закон № 78-ФЗ . который снял с наследников обязанность по уплате подоходного налога. Соответствующие поправки были внесены в НК РФ, и сейчас в п. 18 ст. 217 НК РФ указано, что платить налог с наследства не нужно.
Но, в этом же пункте приведены исключения в виде имущества, при наследовании которого налог, в размере 13% . уплатить всё же придётся.
Оплата госпошлины
Размер пошлины зависит от 2—ух факторов:
Для того чтобы правильно рассчитать размер пошлины к уплате, необходимо знать стоимость принимаемого в наследство имущества.
Для расчёта можно брать:
Но, рекомендуется брать именно оценочную стоимость, она будет наиболее актуальна именно на момент принятия наследства.
Разница между кадастровой и рыночной иногда бывает довольно велика. Кроме того, рыночная стоимость на недвижимость может быть необоснованно завышена, а кадастровая используется для других целей.
Заплатить пошлину можно следующим способом:
В ст. 333. 24 НК РФ указан размер пошлины при принятии наследства по завещанию и по закону.
При вступлении в наследство по завещанию, родственник должен заплатить:
При вступлении в наследство по закону, нужно уплатить:
Если вступление в наследство происходит через суд, то нужно будет дополнительно уплачивать пошлину за подачу искового заявления.
Льготы и освобождение
Законодательство предусмотрело полное или частичное освобождение некоторых категорий граждан от уплаты государственной пошлины при вступлении в наследство.
В ст. 333. 35 НК РФ приведён полный перечень граждан, которые имеют данную льготу на федеральном уровне.
Области субъектов федерации имеют право этот список расширить, и предоставить льготу дополнительно. Например . для пенсионеров.
Полностью освобождаются от уплаты пошлины:
В ст. 333. 38 НК РФ приведён список граждан, которые имеют льготу на уплату пошлины именно при вступлении в наследство.
И дом, и участок являются наследственной массой. Пошлина на оформление наследства не уплачивается полностью.
Сравнительная характеристика дарения и наследства представлена в статье: наследство или дарение.
Не знаете, когда после смерти нужно вступать в наследство? Читайте об этом тут.
Подробно о том, как написать завещание на наследство, читайте здесь.
Налоговые обязанности наследников
Как уже упоминалось, платить подоходный налог, за исключением некоторых случаев, после получения наследства не нужно. Но, если наследник продаёт унаследованное имущество, то у него может возникнуть налоговые обязательства.
Если наследник владел имуществом менее 5 лет . то он должен уплатить налог в размере 13% от полученной суммы от продажи. Но он имеет право применить налоговые вычеты, прописанные в ст. 220 НК РФ .
Налог рассчитывается и уплачивается самостоятельно. Подать декларацию по форме 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля следующего года, после получения дохода. А оплатить налог нужно не позднее 15. 07 следующего года.
Квитанцию об оплате налога необходимо сохранить. Образец декларации можно увидеть тут .
Штрафы за неуплату
Если наследники вовремя не уплатят налог, то понесут ответственность, предусмотренную ст. 120 НК РФ:
Размер штрафа будет определяться судом.
Нотариальный тариф за выдачу свидетельства о праве на наследство
Налог на наследство близких родственников
Можно ли получить возврат НДФЛ наследнику, если налогоплательщик умер?
Вопрос: Обязан ли налоговый орган вернуть НДФЛ по наследству близкому родственнику (сыну, дочери) в случае, если умерший, который имел право на возврат НДФЛ из бюджета, умер вскоре после подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на возврат налога и не успел получить возврат? Рассмотрим эту ситуацию подробнее и попытаемся ответить на этот спорный вопрос.
Ответ: Скорее всего (с большой долей вероятности) налоговый орган откажет вам в получении права на налоговый вычет и возврат НДФЛ за умершего в порядке наследства. Налоговики ссылаются на письма ФНС, обязательные для исполнения Письма ФНС России от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261@, от 20.04.2006 N 04-2-02/330@. и утверждают что в порядке наследования право на вычет по НДФЛ не передается, ссылаясь на статьи 128, 1112 ГК РФ. Претендовать на льготы и получать возврат налогов из бюджета может только сам налогоплательщик, а такое право в порядке наследования законом не предусмотрено. В указанном случае налогоплательщиком был покойный, который, разумеется, свое право осуществить уже не может. Аналогичной позиции придерживается и Минфин (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-05/9-645). Таким образом, вы не сможете получить право на вычет и возврат налога за умершего налогоплательщика в порядке наследования даже если напишете жалобу в налоговую Инспекцию, или даже в её вышестоящий орган – Управление.
Однако, чаще всего, мнение Минфина и ФНС (которое обычно совпадает т.к. по сути они согласовывают все свои письма) не совпадает с мнением Судей (у Суда довольно часто своя позиция, а также наработанная практика). То есть вернуть налог из бюджета в порядке наследования вы можете попытаться через суд, и рекомендуется для этих целей нанять адвоката. который поможет вам в налоговом споре в суде.
Большинство судов придерживается мнения, что налоговый кодекс не содержит запрета на право получения возврата налога из бюджета наследникам налогоплательщика. Но и здесь есть нюансы. Оспорить свое право вы сможете только, если покойный налогоплательщик успел подать в налоговую документы для подтверждения права на возврат налога, сдал декларацию и написал заявление на возврат и при этом не получил отказ от налоговиков на возврат налога (судебная практика: Апелляционные определения ВС Республики Коми от 15.04.2013 N 33-2119АП/2013, ВС Республики Татарстан от 21.06.2012 N 5780/12 Кассационное определение Мурманского облсуда от 19.10.2011 N 33-2947).
Получить положительное судебное решение будет сложнее, если покойный налогоплательщик декларацию сдал, но заявление на возврат написать не успел. Однако о том, что заявление имеет право подать наследник, говорят некоторые суды (ознакомьтесь с Апелляционные определения Вологодского облсуда от 04.07.2012 N 33-2659/2012, ВС Республики Татарстан от 21.06.2012 N 5780/12, Тульского облсуда от 03.05.2012 N 33-1053).
Противоположного мнения придерживаются и другая часть судов, которые трактуют свои решения в пользу налогового органа. Они говорят, что «права на вычет и возврат НДФЛ неразрывно связаны с личностью самого умершего», то есть если покойный подал декларацию, но заявление не написал и не подал в ИФНС, то наследник за него этого сделать не может (для примера: Апелляционное определение Нижегородского облсуда от 03.07.2012 N 33-4799/2012).
А вот если покойный не успел сдать даже декларацию, то, скорее всего, в этой ситуации наследника даже суд не поддержит (об этом говорят Апелляционное определение Пермского краевого суда от 17.04.2013 N 33-3343А Определение Владимирского облсуда от 29.11.2011 N 33-3990/2011). Не положен в этом случае наследнику и остаток налогового вычета (Кассационное определение Астраханского облсуда от 01.02.2012 N 33-376/2012).
Однако, необходимо обратить внимание, что получить неиспользованный вычет может супруг умершего на основании статей 33, 34 Семейного кодекса, потому что имущество супругов, нажитое в браке, является их совместной собственностью. Именно поэтому получить неиспользованный вычет сможет супруг-наследник вне зависимости от того, на кого из супругов было оформлено жилье и другие документы. То есть право на вычет супругом умершего возникает в любом случае.
Источники:
, , , ,
24 мая 2025 года
Комментариев пока нет!
Договор на продажу гаража образец
Как переоформить земельный участок по наследству
Иск о восстановлении срока для принятия наследства образец кто ответчик
Характеристика на кадровика для награждения образец
Как написать резюме врача образец
Отказ от части наследства не допускается
Сколько стоит оформление наследства по закону
