справочник юриста

Бесплатная юридическая консультация 8 (800) 333-94-83 доб. 826

Образец заполнения декларации о доходах украина

До 1 мая 2015 года нужно сдать декларацию о доходах физических лиц за 2014 год

В соответствиями с требованиями статьи 176 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755- VI, некоторые граждане Украины обязаны подавать налоговую декларацию о доходах физических лиц.

В Налоговом кодексе указано, что подавать налоговую декларацию о доходах физических лиц (об имущественном состоянии и доходах) нужно в том случае, если зарплата или другие доходы выплачивались двумя или более налоговыми агентами, и при этом сумма этих доходов превышает 153,6 тыс грн. Более расширенная (и запутанная) норма закона звучит следующим образом:

«если на протяжении года облагаемые налогом доходы насчитывались (выплачивались, предоставлялись) в форме зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат, других выплат и вознаграждений, в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких облагаемых налогом доходов превысила 120 размеров минимальной зарплаты, установленной законом по состоянию на 01 января отчетного года (в 2014 году – 153600 грн, то есть 1280х120)».

Кроме того, обязательно нужно подавать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах в следующих случаях:

при получении отдельных доходов, если при их начислении и выплате в 2014 году налог не удерживался

при получении доходов из другой страны

при получении дохода от физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, например, дохода от аренды недвижимости.

В то же время нет необходимости подавать декларацию о доходах физических лиц в следующих случаях:

если доходы были получены только от налоговых агентов (например, при получении официальной зарплаты)

при получении доходов от операций продажи, обмена, дарения имущества при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог на доходы физических лиц

при получении доходов в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога или же с которых уплачен налог в соответствии с пунктам 174.3 статьи 174 Налогового кодекса.

Кроме того, подать декларацию об имущественном состоянии и полученных доходах могут физические лица, имеющие право на налоговую скидку.

Налоговая декларация о доходах физических лиц подается украинцами в органы доходов и сборов по месту регистрации. При этом декларацию за 2014 год необходимо подать до 1 мая 2015 года. Таким образом, последний день, когда можно подать декларацию о доходах физических лиц за 2014 год - это 30 апреля 2015 года. Если в же по итогам декларации окажется, что нужно доплатить налог, то соответствующую сумму налогового обязательства физическое лицо должно самостоятельно уплатить до 1 августа 2015 года.

Как заполнять декларацию о доходах физических лиц за 2014 год?

Декларация о доходах состоит из 8 разделов, которые подаются на двух двусторонних листах формата A4 и 7 приложений к декларации, которые сдаются на одно-, и двусторонних листах формата А4 и содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).

Декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей на протяжении установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными/шариковыми ручками черного или синего цвета). Заполнение карандашом не допускается. B декларации и приложениях к ней не должно быть подчисток, исправлений, помарок, дописок и зачеркиваний.

Показатели в разделах ІІ – VIІI декларации и приложения к ней заполняются в гривнах с копейками. Достоверность данных декларации о доходах физических лиц и приложений к ней заверяется собственноручной подписью физического лица – налогоплательщика или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

Прочтите также:

I. Общие положения

1. Данная Инструкция разработана в соответствии с пунктом 179.9 статьи 179 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

2. Представление налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее - декларация) предусмотрено Конституцией Украины, Кодексом.

3. Физическое лицо - плательщик налога подает декларацию за отчетный налоговый период в установленные Кодексом сроки контролирующему органу по своему налоговому адресу (месту жительства физического лица, по которому он берется на учет как плательщик налога в контролирующем органе).

4. Декларация подается контролирующему органу одим из следующих способов по выбору плательщик налога:

1) лично плательщиком налога или уполномоченным на это лицом

2) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения

3) средствами электронной связи в электронной форме в порядке, определенном законодательством.

5. Плательщик налога до 1 марта года, следующего за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом в соответствующий контролирующий орган с просьбой предоставить разъяснения относительно заполнения декларации, а контролирующий орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.

II. Порядок оформления декларации

1. Декларация состоит из восьми разделов, которые подаются на двух двусторонних листах формата А4, и семи приложений к декларации, которые подаются на одно- и двусторонних листах формата А4 и содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).

2. Приложения к декларации являются составной частью декларации и без декларации не действительны. Приложения к декларации заполняются и подаются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях.

3. В декларации и приложениях к ней указываются все предусмотренные в ней сведения (показатели), кроме случаев, прямо определенных в декларации и/или приложениях к ней. Если какая-либо строка декларации и/или приложения к ней не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то такая строка прочеркивается, кроме случаев, прямо определенных в декларации и/или приложениях к ней.

4. Показатели в разделах II - VIII декларации и приложениях к ней проставляются в гривнях с копейками.

5. Декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранность этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не разрешается.

6. В декларации и приложениях к ней не должно быть подчисток, помарок, исправлений, приписок и зачеркиваний. В декларации и приложениях к ней не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.

7. Достоверность данных декларации и приложений к ней подтверждается собственноручной подписью физического лица - плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

III. Порядок заполнения декларации

1. В разделе I декларации "Общие сведения":

1) в строке 1 указывается значком (х) тип декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая)

2) в строке 2 указывается арабскими цифрами отчетный налоговый период (календарный год), а в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок в ранее поданной декларации указывается также отчетный налоговый период, который уточняется.

Физические лица - предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или уплачивавшие фиксированный налог до вступления в силу Кодекса, подают декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения, и указывают номер соответствующего квартала арабской цифрой от 1 до 4

3) в строке 3 указываются фамилия, имя, отчество плательщика налога (согласно данным паспортного документа). В случае если в течение отчетного периода, за который осуществляется декларирование, или в следующем за ним году плательщик налога сменил фамилию (имя, отчество), в строке 3 следует указать сначала новую фамилию (имя, отчество), а в скобках - предыдущую фамилию (имя, отчество)

4) в строке 4 указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте)

5) в строке 5 указывается налоговый адрес плательщика налога: почтовый индекс, область, район, населенный пункт (город, село, поселок), улица, номер дома, корпус, номер квартиры, а также, по желанию плательщика налога, контактные телефоны (рабочий, домашний, мобильный) и адрес электронного почтового ящика

6) в строке 6 указывается наименование контролирующего органа, в который подается декларация

7) в строке 7 указывается значком (х) резидентский статус плательщика налога (резидент, нерезидент) в соответствии с подпунктом "в" подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса

8) в строке 8 указывается значком (х), кем заполнена декларация (самостоятельно плательщиком налога или уполномоченным на это лицом). В случае если декларация заполняется и подается уполномоченным на это лицом, вместе с декларацией заполняется и подается приложение 1 к декларации

9) в строке 9 указываются реквизиты банковского счета для перечисления средств в случае возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку (номер счета, наименование учреждения банка, код банка, МФО банка).

2. В разделе II декларации "Доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход":

1) в графе 3 указывается общая сумма начисленного (выплаченного) дохода в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода с учетом налогов и взносов, которые в соответствии с законом удерживаются с таких доходов при их выплате

2) в графе 4 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на налогового агента

3) в графе 5 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на плательщика налога.

Плательщик налога обязан подать декларацию и самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц, если в течение календарного года он получил доходы:

которые согласно нормам раздела IV Кодекса не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения

от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы

которые начислялись (выплачивались, предоставлялись) плательщику налога в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года

4) в строке 01 указывается общая сумма доходов, включающихся в общий годовой налогооблагаемый доход, который рассчитывается как сумма значений строк 01.01 - 01.07 декларации

5) в строке 01.01 указывается сумма доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта).

Плательщики налога, подающие декларацию согласно подпункту "е" пункта 176.1 статьи 176 раздела IV Кодекса, вместе с декларацией заполняют и подают приложение 7 к декларации.

При этом в колонке 5 строки 01.01 декларации отражается значение строки 07 приложения 7 к декларации

6) в строке 01.02 указывается сумма доходов от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества, размер которых определяется в соответствии с положениями статей 172, 173 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 2 к декларации.

В колонке 3 строки 01.02 декларации отражается значение строки 6 колонки 4 приложения 2 к декларации.

В колонках 4 и 5 строки 01.02 декларации отражаются значения строк 8 и 9 колонки 5 приложения 2 к декларации соответственно

7) в строке 01.03 указывается сумма доходов от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), жилищный наем (поднаем), размер которых определяется в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 2 к декларации.

В колонке 3 строки 01.03 декларации отражается значение строки 6 колонки 6 приложения 2 к декларации.

В колонках 4 и 5 строки 01.03 декларации отражаются значения строк 8 и 9 колонки 7 приложения 2 к декларации соответственно

8) в строке 01.04 указывается сумма инвестиционной прибыли от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах (кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса), размер которой определяется в соответствии с положениями пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 3 к декларации.

В колонке 3 строки 01.04 декларации отражается положительное значение строки 6 приложения 3 к декларации.

В колонках 4, 5 строки 01.04 декларации отражаются значения строк 8, 9 приложения 3 к декларации соответственно

9) в строке 01.05 указывается сумма доходов в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагаемых налогом согласно разделу IV Кодекса, размер которого определяется в соответствии со статьей 174 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 2 к декларации.

В колонке 3 строки 01.05 декларации отражается сумма значений строки 6 колонки 8 и строки 6 колонки 9 приложения 2 к декларации.

В колонках 4 и 5 строки 01.05 декларации отражаются значения строк 8 и 9 колонки 10 приложения 2 к декларации соответственно

10) в строке 01.06 указывается сумма иностранных доходов, размер которых определяется в соответствии с пунктом 170.11 статьи 170 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 4 к декларации.

В колонках 3, 4, 5 строки 01.06 декларации отражаются итоговые значения колонок 4, 6, 7 приложения 4 к декларации соответственно

11) в строке 01.07 указываются другие доходы, налогообложение которых предусмотрено разделом IV Кодекса, кроме указанных в статье 165 раздела IV Кодекса.

3. В разделе III декларации "Доходы, полученные физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности":

1) отображается окончательный расчет налога на доходы физических лиц - предпринимателей, полученных от осуществления хозяйственной деятельности (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения), размер которого определяется в соответствии со статьей 177 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 5 к декларации

2) в строке 02 указывается сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности физическим лицом - предпринимателем.

Значение строки 02 декларации равно итоговому значению колонки 3 приложения 5 к декларации

3) в строке 03.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц - предпринимателей, подлежащая уплате в бюджет, в случае если по результатам окончательного расчета возникают налоговые обязательства по этому налогу.

Значение строки 03.01 декларации равно значению строки 07.01 приложения 5 к декларации

4) в строке 03.02 декларации указывается сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц - предпринимателей, в случае если по результатам окончательного расчета возникает отрицательное значение.

Значение строки 03.02 декларации равно значению строки 07.02 приложения 5 к декларации.

В случае заполнения строки 03.02 декларации значение указывается без знака "-".

4. В разделе IV декларации "Доходы, полученные физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность":

1) отображается окончательный расчет налога на доходы физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, размер которого определяется в соответствии со статьей 178 раздела IV Кодекса

2) в строке 04 указывается сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного физическим лицом в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности

3) в строке 05 указывается сумма документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности

4) в строке 06 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, рассчитанного как разница между доходом (строка 04 декларации) и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности (строка 05 декларации)

5) в строке 07 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.

При этом ставка налога 17 процентов применяется к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающего десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, полученных от осуществления независимой профессиональной деятельности, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.

5. В разделе V декларации "Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц":

1) в строке 08 указывается сумма общего годового налогооблагаемого дохода, равная сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 раздела IV Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 раздела IV Кодекса.

Значение строки 08 декларации равно сумме значений строки 01 колонки 3, строки 02 и строки 04 декларации

2) в строке 09 указывается общая сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, которая рассчитывается как сумма значений строки 01 колонки 5, строки 03.01 и строки 07 декларации

3) в строке 10 указывается сумма самостоятельно уплаченного в бюджет налога на доходы, полученные плательщиком налога в течение отчетного налогового года, по состоянию на дату представления декларации.

В строке 10 декларации указывается также сумма уплаченного налога по договору купли-продажи (мены) объекта недвижимости, нотариальное действие относительно удостоверения которого не совершено. Согласно пункту 172.6 статьи 172 раздела IV Кодекса плательщик налога имеет право на возврат такой суммы налога на основании декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов относительно фактической уплаты налога

4) в строке 11 указывается сумма налога, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку согласно статье 166 раздела IV Кодекса. (Перевод «Профи Винс»). При использовании права на налоговую скидку вместе с декларацией заполняется и подается приложение 6 к декларации.

Значение строки 11 декларации равно значению строки 12 приложения 6 к декларации

5) в строке 12 указывается сумма налогов, уплаченных за границей, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства согласно подпункту 170.11.2 пункта 170.11 статьи 170 раздела IV Кодекса.

В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, плательщик налога может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в декларации.

Сумма налога с иностранного дохода плательщика налога - резидента, уплаченная за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.

Значение строки 12 декларации равно итоговому значению колонки 6 приложения 4 к декларации, но не больше значения строки 09 декларации

6) в строке 13.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет.

Строка 13.01 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строк 09, 11, 12 и 03.02 декларации получено положительное значение

7) в строке 13.02 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета.

Строка 13.02 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строк 09, 11, 12 и 03.02 декларации получено отрицательное значение.

В случае заполнения строки 13.02 декларации значение указывается без знака "-".

6. В разделе VI декларации "Расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок":

1) в строке 14 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет, по данным ранее поданной декларации за отчетный налоговый период, в котором обнаружена ошибка

2) в строке 15 указывается уточненная сумма налоговых обязательств по налогу за отчетный налоговый период, в котором обнаружена ошибка

3) в строке 16.01 указывается сумма, на которую увеличивается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Строка 16.01 декларации заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок выявлен факт занижения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации больше, чем значение строки 14 декларации).

В случае заполнения строки 16.01 декларации плательщик налога обязан отразить сумму штрафа в строке 17 декларации

4) в строке 16.02 указывается сумма, на которую уменьшается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Строка 16.02 декларации заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок выявлен факт завышения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации меньше, чем значение строки 14 декларации).

В случае заполнения строки 16.02 декларации значение указывается без знака "-".

5) в строке 17 указывается сумма штрафа, которая рассчитывается плательщиком налога самостоятельно в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок согласно пункту 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

В случае если плательщик налога направляет декларацию с отметкой "Уточняющая", в строке 17 декларации указывается штраф в размере трех процентов от суммы недоплаты (строка 16.01 декларации).

В случае если плательщик налога отражает сумму недоплаты в составе декларации, подающейся за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, в строке 17 декларации указывается штраф в размере пяти процентов от суммы недоплаты (строка 16.01 декларации).

Размер штрафа 3 или 5 процентов отмечается плательщиком налога в колонке 2 строки 17 декларации самостоятельно перед символом "%"

6) в строке 18 указывается сумма пени, начисленная плательщиком налога самостоятельно в соответствии с подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 раздела II Кодекса.

7. В разделе VII декларации "Сведения о недвижимом имуществе":

1) указываются сведения о недвижимом имуществе, которое находится в собственности плательщика налога по состоянию на конец отчетного налогового года как на территории Украины, так и за ее пределами

2) каждый объект недвижимого имущества отражается плательщиком налога в соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождения (страна, адрес), общей и жилой площади (квадратных метров).

8. В разделе VIII декларации "Сведения о движимом имуществе":

1) указываются сведения о движимом имуществе, находящимся в собственности плательщика налога по состоянию на конец отчетного налогового года

2) каждое транспортное средство отражается плательщиком налога в соответствующей строке отдельно с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.

9. В конце декларации проставляется дата подачи декларации.

В случае заполнения и представления приложений к декларации пометкой (х) указываются соответствующие номера представленных приложений.

В случае подачи приложения к декларации в произвольной форме в случаях, определенных пунктом 46.4 статьи 46 раздела II Кодекса, обозначением (х) указывается о факте такого представления и цифрами - количество листов такого приложения.

IV. Порядок заполнения приложений к декларации

1. Во вступительной части приложений к декларации отражаются фамилия, имя, отчество плательщика налога (в приложении 1 к декларации), регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте), а также тип декларации и отчетный налоговый период.

Значение указанных полей вступительной части приложений к декларации должны совпадать со значениями соответствующих строк 1 - 4 раздела I декларации.

2. В приложении 1 к декларации "Информация о лице, уполномоченном на заполнение декларации":

1) отображается информация о лице, нотариально уполномоченном плательщиком налога осуществлять заполнение декларации в соответствии с пунктом 179.5 статьи 179 раздела IV Кодекса, или лицо, на которое возложена обязанность по заполнению и представлению декларации от имени плательщика налога согласно пункту 179.6 статьи 179 раздела IV кодекса

2) в строке 1 пометкой (х) указывается, кем заполнена декларация:

лицом, нотариально уполномоченным плательщиком налога осуществлять такое заполнение

опекуном или попечителем - относительно доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным

наследником (распорядителем имущества, государственным исполнителем) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года плательщиком налога, который умер

государственным исполнителем, уполномоченным осуществлять меры относительно обеспечения имущественных претензий кредиторов плательщика налога, признанного в установленном порядке банкротом

3) в строке 2 указываются фамилия, имя, отчество уполномоченного лица

4) в строке 3 указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика - уполномоченного лица или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте)

5) в строке 4 указывается налоговый адрес (место жительства) уполномоченного лица

6) в строке 5 указывается информация относительно нотариально заверенной доверенности, на основании которой уполномоченное лицо заполняет и подает декларацию (номер, дата, кем удостоверена, срок действия)

7) в строке 6 указываются наименование и код ЕГРПОУ юридического лица, уполномоченного на заполнение и представление декларации

8) в строке 7 указывается налоговый адрес (местонахождение) юридического лица

9) в строке 8 указываются реквизиты договора поручения на заполнение декларации (номер, дата).

3. В приложении 2 к декларации "Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества и/или от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) и/или в результате принятия в наследство или подарок имущества":

1) в графе 3 указываются наименование и характеристика объектов продажи, обмена и/или аренды (субаренды) и/или наследия (дарения). Каждый объект отображается в соответствующей строке согласно приведенному перечню (строки 1 - 5)

Для объекта недвижимого имущества указываются его наименование (например, жилой дом, квартира или ее часть, комната, садовый (дачный) дом, гараж или другое здание, земельный участок и его назначение), местонахождение и общая площадь.

Для объекта движимого имущества указываются его наименование (например, легковой (грузовой, специальный) автомобиль, автобус, мотоцикл, мотороллер, трактор или другое транспортное средство и т.п.) и характеристики (например, марка, модель, объем двигателя, мощность двигателя и т.д.).

К объектам коммерческой собственности относятся: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права

2) в графе 4 отражается сумма дохода, полученного от операций продажи, обмена имущества.

Доход от продажи объекта недвижимого и/или движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта

3) в графе 5 указывается сумма налога на доходы физических лиц, уплаченного (удержанного) при проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества

4) в графе 6 указывается сумма дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем)

5) в графе 7 указывается сумма налога на доходы физических лиц, уплаченная (удержанная) с таких доходов налоговым агентом или плательщиком налога самостоятельно

6) в графе 8 указывается стоимость унаследованного имущества, подлежащего налогообложению

7) в графе 9 указывается стоимость подаренного имущества, подлежащего налогообложению

8) в графе 10 указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая рассчитывается как произведение стоимости унаследованного (подаренного) имущества на соответствующую ставку налога.

4. В приложении 3 к декларации "Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций с инвестиционными активами":

1) расчет финансового результата (инвестиционной прибыли или инвестиционного убытка) операций по отдельным инвестиционным активам отражается в строках 1 - 3 раздела I с указанием их наименования и характеристики в колонке 3.

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.

В случаях, указанных в подпунктах "а" и "б" подпункта 170.2.8 пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса, плательщик налога не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов

2) в графе 4 указывается сумма дохода, полученного плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива

3) в графе 5 указывается сумма расходов на приобретение отдельного инвестиционного актива

4) В колонке 6 отражается финансовый результат (инвестиционная прибыль или инвестиционный убыток) операций по отдельным инвестиционным активам.

Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между значением колонки 4 и значением колонки 5.

Инвестиционный убыток рассчитывается как отрицательное значение разницы между значением колонки 4 и значением колонки 5

5) в строке 4 отражается сумма инвестиционных прибылей и инвестиционных убытков текущего отчетного года, которая рассчитывается как сумма значений колонки 6

6) в строке 5 отражается сумма отрицательного значения общего финансового результата операций с инвестиционными активами предыдущего отчетного года.

Значение строки 5 равно значению строки 6 приложения 3 к декларации за предыдущий отчетный налоговый год, в случае если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами предыдущего отчетного года имеет отрицательное значение

7) в строке 6 отражается общий финансовый результат операций с инвестиционными активами, который рассчитывается как разница между значениями строк 4 и 5.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения.

5. В приложении 4 к декларации "Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных из источников за пределами Украины":

1) в графе 1 отражается дата получения дохода

2) в графе 2 отображается название страны, которая является источником выплаты налогооблагаемого дохода

3) в графе 3 указывается размер дохода в иностранной валюте с указанием названия валюты, в которой выплачен налогооблагаемый доход

4) в графе 4 указывается размер иностранного дохода, пересчитанного в гривну по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату получения такого дохода

5) в графе 5 отражается сумма уплаченных за границей налогов в иностранной валюте на основании справки о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения, которая выдается контролирующим органом страны, где приобретается такой доход (прибыль), уполномоченным взимать такой налог. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если другое не предусмотрено действующими международными договорами Украины

6) в графе 6 отражается сумма налогов, уплаченных за границей, пересчитанная в гривну

7) в графе 7 отражается сумма налога на доходы физических лиц, начисленная по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.

6. В приложении 5 к декларации "Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности":

1) доходы, полученные от осуществления каждого вида экономической деятельности, отражаются в отдельной строке раздела I с указанием в колонке 2 названия и кода вида экономической деятельности согласно КВЭД, за совершение которого получен доход

2) в графе 3 указывается сумма полученного дохода от осуществления отдельного вида экономической деятельности

3) в колонках 4, 5 и 6 отражается сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, которые реализованы или использованы в производстве продукции, расходы на оплату труда и начисления на заработную плату, другие расходы, включая стоимость выполненных работ, оказанных услуг).

Значение колонок 4, 5 и 6 равны значениям соответствующих граф Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели согласно пункту 177.10 статьи 177 раздела IV Кодекса

4) в графе 7 отражается сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается по формуле:

колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6

5) в строке 01 указывается размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, рассчитываемого как сумма общих месячных доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.

Значение строки 01 равно результату деления итогового значения колонки 7 раздела I на количество календарных месяцев, в течение которых получены такие доходы

6) в строке 02 указывается сумма превышения среднемесячного годового налогооблагаемого дохода над десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Значение строки 02 равно положительному результату разницы между значением строки 01 и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

В случае если разница между значением строки 01 и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, имеет отрицательный результат, то значение строки 02 равно нулю

7) в строке 03 указывается сумма налога на доходы физических лиц - предпринимателей, рассчитанная с чистого налогооблагаемого дохода по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.

Значение строки 03 рассчитывается по следующей формуле:

(15 % х (строка 01 - строка 02) + 17 % х строка 02) х количество календарных месяцев, в течение которых получены такие доходы

8) в строке 04 указывается сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, уплаченная плательщиком налога в течение отчетного налогового периода, которая учитывается в уменьшение налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц - предпринимателей

9) в строке 05 указывается сумма налога, уменьшенная на сумму сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Значение строки 05 равно положительному значению разницы между значениями строки 03 и строки 04.

В случае если разница между значениями строки 03 и строки 04 имеет отрицательный результат, то значение строки 05 равно нулю

10) в строке 06 указывается сумма авансовых платежей по налогу, уплаченная плательщиком налога в течение отчетного налогового периода в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса

11) в строке 07.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц - предпринимателей, подлежащая уплате в бюджет, в случае если по результатам окончательного расчета возникают налоговые обязательства по этому налогу.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно с учетом уплаченных им в течение года авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты.

Значение строки 07.01 равно положительному значению разницы между значениями строки 05 и строки 06

12) в строке 07.02 указывается сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц - предпринимателей, в случае если по результатам окончательного расчета возникает отрицательное значение.

Значение строки 07.02 равно отрицательному значению разницы между значениями строки 05 и строки 06.

В случае заполнения строки 07.02 приложения 5 к декларации значение указывается без знака "-".

Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату плательщику налога в порядке, предусмотренном Кодексом

13) в строке 08 указывается размер квартальных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в следующем за отчетным году в соответствии с подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса.

Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).

Значение строки 08 рассчитывается как 25 процентов значения строки 01.

7. В приложении 6 к декларации "Перечень сумм расходов, которые включаются в состав налоговой скидки согласно статье 166 раздела IV Налогового кодекса Украины":

1) в графе "Реквизиты документов, подтверждающих расходы" отражаются реквизиты соответствующих платежных и расчетных документов, в частности квитанций, фискальных или товарных чеков, приходных кассовых ордеров, копий договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания).

Оригиналы указанных документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного Кодексом

2) в строках 01 - 08 указываются суммы фактически осуществленных в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку согласно пункту 166.3 статьи 166 раздела IV Кодекса

3) в строке 09 указывается общая сумма расходов, которая рассчитывается как сумма значений строк 01 - 08 приложения 6 к декларации

4) в строке 10 указывается сумма начисленной заработной платы, уменьшенная в соответствии с пунктом 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии

5) в строке 11 указывается сумма (стоимость) расходов плательщика налога - резидента, разрешенная к включению в состав налоговой скидки.

В соответствии с подпунктом 166.4.2 пункта 166.4 статьи 166 раздела IV Кодекса общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса.

Значение строки 11 приложения 6 к декларации равно значению строки 09 приложения 6 к декларации, но не больше значения строки 10 приложения 6 к декларации

6) в строке 12 указывается сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с использованием права на налоговую скидку.

Значение строки 12 приложения 6 к декларации рассчитывается по формуле:

колонка 4 строки 01.01 декларации - (строка 10 приложения 6 к декларации - строка 11 приложения 6 к декларации) х на ставки налога, определенные пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса

7) налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также резиденту - физическому лицу, которое из-за своих религиозных убеждений отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет об этом отметку в паспорте

8) плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку отчетного налогового года расходы, фактически осуществленные им в течение такого отчетного периода и подтвержденные документально

9) если плательщик налога до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.

8. В приложении 7 к декларации "Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц согласно подпункту "є"пункта 176.1 статьи 176 раздела IV Налогового кодекса Украины":

1) в строке 01 указывается сумма доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных, предоставленных) в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам

2) в строке 02 указывается сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника и/или доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг)

3) в строке 03 указывается сумма налоговой социальной льготы при ее наличии

4) в строке 04 указывается сумма налога на доходы физических лиц, фактически (начисленная) удержанная налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года

5) в строке 05.01 указывается база налогообложения, которая облагается налогом по ставке 15 %.

Значение строки 05.01 рассчитывается по формуле:

строка 01 - строка 02 - строка 03.

В случае если результат расчета по этой формуле превышает 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года, то значение строки 05.01 равно 120 размерам минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года

6) в строке 05.02 указывается база налогообложения, которая облагается налогом по ставке 17 %.

Значение строки 05.02 рассчитывается по формуле:

положительное значение (строка 01 - строка 02 - строка 03 - 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года).

В случае если результат расчета по этой формуле имеет отрицательное значение, то значение строки 05.02 равно нулю

7) в строке 06 указывается сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная плательщиком налога самостоятельно.

Значение строки 06 равно сумме значений строки 06.01 и строки 06.02

8) в строке 06.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц по ставке 15 %.

Значение строки 06.01 рассчитывается как 15 % значение строки 05.01

9) в строке 06.02 указывается сумма налога на доходы физических лиц по ставке 17 %.

Значение строки 06.02 рассчитывается как 17 % значение строки 05.02

10) в строке 07 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Значение строки 07 равно положительному значению разницы между значениями строки 06 и строки 04.

В случае если результат расчета разницы между значениями строки 06 и строки 04 имеет отрицательное значение, то значение строки 07 равно нулю.

Файл: Образец декларации о доходах в 2014 году украина

Размещен: Вчера

Вес файла: 17кб

Скачано раз: 477

Место в рейтинге: 45

Коментарии

Как заполнить годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах для ФЛП на общей системе. Итак, физлица-предприниматели (далее ФЛП), ведущие предпринимательскую деятельность и получающие доход от этой деятельности, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц.

Декларация о доходах подается в орган Миндоходов по месту регистрации (местонахождению) плательщика налога.

Министерство доходов огласило Меморандум относительно улучшения процесса подачи отчетности, развития электронного документооборота и внедрения электронных сервисов.

Декларацию о доходах за календарный год нужно подать в течение 40 календарных дней, наступающих после последнего дня отчетного года (как правило, до 09 февраля года, следующего за отчетным). Окончательный расчет суммы налога за отчетный год определяется на основании годовой декларации с учетом авансовых платежей. Все сведения о проводимой хозяйственной деятельности предприниматель отражает в декларации в разделе III а также в приложении 5 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом-предпринимателем от осуществления хоз. В нем указываются доходы по результатам отчетного года, выполняется расчет сумм НДФЛ за отчетный квартал, отражаются (строка 8) размеры авансовых платежей по НДФЛ за квартал.

Как правильно заполнить декларацию о доходах

"Деньги" разобрались, как правильно заполнять налоговую декларацию и можно ли избежать похода в налоговую, если немножко заплатить хорошим юристам. )

После изучения Закона О налоге на доходы физлиц многим становится ясно, что подавать налоговую декларацию все-таки придется. И сразу же возникает вопрос: Что в ней заполнять и как? Да к тому же так, чтобы не сболтнуть лишнего. )

Для начала есть смысл изучить сам бланк декларации и графы, в которые нужно будет вносить данные. В первом же разделе придется указать доход с основного места работы за весь прошлый год, а значит, без справки о доходах из родной бухгалтерии не обойтись.

Ниже налоговики просят указать доход по совместительству, гражданско-правовым договорам, за выполнение разовых работ, от полученных дивидендов и авторских гонораров. Заполнять эту графу честно и как на духу или нет -- личное дело каждого. Как любит говорить председатель ГНАУ Сергей Буряк -- только ленивый не тычет дули в сторону работников налоговой. ) Кроме обзвона объявлений по газетам, и отсмотра сообщений эмитентов о выплате дивидендов, у налоговиков, по сути, нет возможностей отследить левые доходы граждан. А как мы уже писали на стр. 14. факт получения дохода еще нужно документально доказать.

Если решено внести в декларацию все доходы не по месту основной работы, обязательно надо указывать название организации или фамилию гражданина, которые их выплатили, а также указать их налоговые коды. Если этих данных нет, заполнять соответствующие графы -- бессмысленно. Так что придется связываться со своими прежними благодетелями и уточнять, выяснять, собирать справки. Ведь несовпадение данных из декларации с данными от тех, кто выплачивал налогоплательщику доходы, ни к чему хорошему не приведет.

Все, что нажито за год

В этом же разделе налоговики просят указывать доход. полученный от продажи недвижимости или транспортных средств (лимузины, яхты, самолеты :)), доход от сдачи жилья в аренду, а также сумму наследства или полученного крупного подарка.

Нужно знать, что доход от продажи один раз в году квартиры площадью менее 100 м2 вообще освобождается от налогообложения. В этом случае сумму, вырученную при продаже, в декларации можно и не указывать. Другое дело, если за год налогоплательщик продал не одну квартиру. В таком случае доход, то есть разница между ценой продажи и ценой покупки, облагается налогом по ставке 15%. Утаить факт продажи жилья почти нереально, ведь ГНАУ активно общается с БТИ, которое регистрирует сделки. И суммы при таких сделках фигурируют приличные.

Источники:
www.vseprodengi.info, www.profiwins.com.ua, www.missazerbaijan.org