ЮРПОМОЩНИК

справочник юриста

Главная » Советы деловодства

Сводная счет фактура образец


сводная счет фактура образец

Как заказчику оформить сводный счет-фактуру

И Остафий

После того как строительство завершено, заказчик должен выписать инвестору сводный счет-фактуру, отразив в нем стоимость работ, выполненных подрядчиками, и стоимость материалов (оборудования), использованных при капитальном строительстве. На основании этого счета-фактуры инвестор сможет предъявить НДС по строительству к вычету из бюджета. Расскажем об этом подробнее, приведя образец нового счета-фактуры.

Порядок вычета «входного» НДС

C 1 января 2006 года порядок вычета «входного» НДС по капитальному строительству изменился. Согласно пункту 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, организация может предъявить к вычету из бюджета «входной» НДС по работам и материалам (оборудованию), предъявленным ей подрядчиками (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства. При этом работы должны быть приняты налогоплательщиком на учет, нужно иметь первичные документы и счет-фактуру, выставленный этими подрядчиками или заказчиками-застройщиками (п. 1, 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ). А вот ждать ввода объекта в эксплуатацию инвестору теперь не нужно: НДС можно принимать к вычету ежемесячно или ежеквартально после того, как работы будут приняты от исполнителя. Однако такой порядок противоречит разделу 2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденному письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160. В нем указано, что заказчик-застройщик ведет учет затрат по стройке нарастающим итогом с начала строительства до передачи инвестору готового объекта. Иначе говоря, он не может частично передавать инвестору затраты по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Составление счета-фактуры

В Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур при расчетах по НДС порядок передачи «входного» НДС от заказчика к инвестору не определен. Вместе с тем он неоднократно разъяснялся налоговыми органами (см. письмо ФНС России от 9 декабря 2004 г. № 03-1-08/2467/17@, письма УФНС России по г.

Москве от 8 июля 2005 г. № 19-11/48874. Недавно Минфин России вновь подтвердил позицию налоговых органов по вопросу передачи сумм «входного» НДС от заказчика к инвестору (см. письмо от 24 мая 2006 г. № 03-04-10/07).

Итак, пока осуществляется строительство, заказчик собирает от подрядных организаций и поставщиков счета-фактуры по выполненным работам (приобретенным материалам), регистрируя их у себя в журнале учета полученных счетов-фактур, без регистрации в книге покупок. После того как строительство будет завершено (не позднее пяти дней после передачи на баланс инвестора объекта, законченного капитальным строительством), заказчик составляет сводный счет-фактуру в двух экземплярах. При этом СМР и материалы (работы, услуги) выделяются в самостоятельные позиции. К сводному счету-фактуре прилагаются копии счетов-фактур, полученных от подрядных организаций и поставщиков, первичные документы, документы на оплату. Один экземпляр счета-фактуры передается инвестору для принятия НДС к вычету из бюджета, а второй хранится у заказчика в журнале учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж.

Если инвесторов несколько, то счета-фактуры выписываются каждому из них исходя из их доли участия (на основе сводной ведомости затрат на строительство и справки-расчета). Сводные счета-фактуры с приложениями хранятся у инвестора в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрируются в книге покупок по мере принятия НДС к вычету.

На стоимость услуг по организации строительства заказчик оформляет отдельные счета-фактуры. Их он уже регистрирует в книге продаж в общеустановленном порядке.

Пример

По договору, заключенному с ЗАО «Инвестор», ООО «Заказчик» привлекло для строительства объекта двух подрядчиков. Стоимость работ, выполненных каждым из них, составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). А стоимость оборудования, использованного для строительства объекта, – 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). Рассмотрим, как будет составлен сводный счет-фактура на стоимость работ подрядчиков и стоимость оборудования, который ООО «Заказчик» предъявит ЗАО «Инвестор» ( см. приложение ).

Внимание: изменена форма счета-фактуры

С 30 мая 2006 года организации должны составлять счета-фактуры по новой форме (с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283).

Мета

Как выставить сводный счет-фактуру покупателю?

Июнь 10th, 2012 admin

В процессе деятельности может возникнуть ситуация, когда отгрузка осуществляется ежедневно одному и тому же покупателю по нескольку раз в течение дня. Как разъясняет Минфин на основании письма № 03-07-09/44 от 02.05.2012г, продавец вправе выставить один «сводный» счет-фактуру . даже если он отгружал товары в разные торговые точки этому же покупателю.

Если учесть Налоговый Кодекс, то выставление «сводного» счета-фактуры в кодексе не предусмотрено, хотя и не запрещено. И если в договоре на поставку товаров установлено, что поставка может совершаться ежедневно и несколько раз в день, организации могут выписать покупателю только один счет-фактуру на общую сумму поставки за день, ссылаясь на вышеуказанное письмо. Этот счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.

При выставлении «сводного» счета-фактуры, этот вопрос нужно урегулировать с покупателем и оговорить в договоре поставки. Возможно, ему удобнее учитывать выставленные счета-фактуры по каждой отгрузке и каждой торговой точке отдельно (к каждой товарной накладной, накладной и т.п.).

В письме Минфина также не оговаривается, что порядок выставления сводного счета-фактуры должен быть указан в Учетной политике предприятия, хотя для собственного успокоения это будет сделать не лишним.

Для работников предприятия, оформляющих отгрузочные документы, лучше издать приказ либо написать служебную записку с перечислением покупателей, кому можно выставлять «сводные» счета-фактуры.

«Сводные» счета-фактуры можно выставить, даже если отгрузка производится в разные торговые точки.  Если в счете-фактуре не прописаны адреса торговых точек, это не может быть основанием для отказа в принятии НДС к вычету. В «сводном» счете-фактуре продавец может написать любой адрес торговой точки, лучше, если это будет юридический адрес покупателя.

Итак, поставщик может выставить «сводный» счет-фактуру покупателю  на основании письма Минфина № 03-07-09/44 от 02.05.2012г. не позднее 5 календарных дней при условии:

1. Это оговаривается в договоре поставки.

2. Поставка осуществляется ежедневно и по нескольку раз в день одному поставщику, даже в разные точки.

Инструкция по заполнению счетов-фактур

Настоящий материал является инструкцией по заполнению новой формы счета-фактуры (утв. постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137 ). Инструкция составлена в виде таблицы, которая представляет собой пошаговое руководство к действию. Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к счетам-фактурам.

Вводная информация

Порядок заполнения счетов-фактур установлен Налоговым кодексом. Состав показателей и правила заполнения счета-фактуры приведены в приложении №1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Тем не менее, при проверках между инспекторами и налогоплательщиками нередко возникают разногласия относительно того, как правильно заполнить ту или иную графу или строку счета-фактуры. Налоговики используют любую возможность, чтобы отказать в вычете, а компании и предприниматели вынуждены обращаться в суд.

Чтобы помочь налогоплательщикам проверить правильность оформления «входящих» и «исходящих» счетов-фактур и предотвратить возможные конфликты с налоговиками, мы составили пошаговую инструкцию в форме таблиц. В нашей инструкции объединены требования законодательства, разъяснения чиновников, учтены типичные претензии инспекторов и судебные решения по таким претензиям.

Общие требования к оформлению счетов-фактур

Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец

Счет-фактура на аванс должен быть выписан в течение 5 дней после поступления предоплаты от покупателя - это единая позиция налоговых органов, подтвержденная решениями судов. И если бухгалтер эту норму проигнорирует и выпишет итоговый счет-фактуру в конце отчетного периода или же оформит налоговый документ лишь при отгрузке товара, то это грозит компании неприятностями.

Когда выписывается авансовый счет-фактура

В соответствии с Налоговым кодексом, счет-фактура служит правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм НДС к вычету. Форма для выписки счетов-фактур как по факту реализации, так и по моменту поступления предварительной оплаты в счет будущих поставок абсолютно одинакова. Она утверждена правительственным постановлением № 1137.

Счет-фактура должен быть выписан продавцом в течение пяти дней после наступлений одного из событий: отгрузки товара (передачи имущественных прав, услуг или работ) либо перечисления аванса покупателем. Это требование предусмотрено в статье 168 (пункт 3) НК.

При этом в самом счете-фактуре должны быть заполнены все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК. Особенно важно обратить внимание на правильное заполнение строки 5 в форме налогового документа. В соответствии с правилами, утвержденными постановлением 1137, а также на основании третьего подпункта пункта 5.1 статьи 169 НК России в этой строке должны быть обязательно проставлены номер и дата платежного документа.

В том случае, когда было произведено несколько частичных предоплат за один день, следует перечислить их все в счете-фактуре на аванс . Если же потом выписывается счет-фактура по факту отгрузки, то необходимо перечислить реквизиты всех платежно-расчетных документов по каждой сделанной в счет этой отгрузки оплате.

Есть лишь одно исключение, когда в строке 5 формы счета- фактуры ставится прочерк: это производится тогда, когда авансовый платеж (полностью либо частично) был сделан в форме безденежных расчетов. Например, когда за товар была произведена оплата векселем.

Бывают и такие ситуации, когда компания получает авансовые платежи за непрерывные поставки. К таким компаниям можно отнести любое телекоммуникационное предприятие, работающее на условиях предоплаты. В таком случае разрешается выписывать счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода на сумму всех поступивших от заказчика оплат за вычетом стоимости фактически предоставленных услуг. Такое разъяснение было дано Минфином в письмах от 06.03.2009 и от 27.03.2009.

Также имеется разъяснение этого же министерства о том, что если в течение пяти дней после поступления оплаты была произведена отгрузка, то счет-фактуру можно составить один раз - по факту поставки товара. Это разъяснение дважды давалось в письмах Минфина от 06.03.2009 и от 12.10.2011. Но вот Федеральная налоговая служба в своем письме от 10.03.2011 разъяснила, что так поступать нельзя. По мнению фискалов, счет-фактура на аванс должен быть выписан в любом случае, даже если в этот пятидневный срок после поступления предоплаты состоялась отгрузка.

Налогоплательщикам же желательно придерживаться рекомендаций именно налоговой службы, чтобы избежать впоследствии процесса обжалования. Ведь это не только дополнительные затраты на судебные тяжбы, но и излишне потраченное время на оспаривание, которого можно избежать.

Правила выписки счета-фактуры на аванс

Особенности заполнения сводного счета-фактуры

Заказчик должен выставить инвестору сводный счет-фактуру. Нормативными актами порядок составления данного документа не установлен. Поэтому заполнение отдельных строк вызывает вопросы. В частности, какие данные нужно вписать в строку 5 сводного счета-фактуры?

Возможны варианты.

Однозначно ответить на данный вопрос с точки зрения законодательства не представляется возможным. В настоящее время сложилась практика составления сводных счетов-фактур, основанная на разъяснениях Минфина России. В частности, порядок их составления приводится в письмах главного финансового ведомства от 1 декабря 2008 г. № 03-07-09/40, от 9 февраля 2007 г. № 03-07-10/06. Однако про заполнение строки 5 сводного счета-фактуры в них ничего не сказано. На пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, в котором говорится о том, что «все неустранимые сомнения. » толкуются в пользу налогоплательщика, надеяться не стоит, так как вполне может оказаться, что, по мнению чиновников, порядок заполнения строки 5 в данном случае следует из норм законодательства. Поэтому рассмотрим возможные варианты и попробуем оценить риски.

Указываем все платежки

В строку 5 сводного счета-фактуры можно вписать реквизиты всех платежных поручений на перечисление заказчиком авансов подрядчикам. Здесь можно рассуждать так.

Отношения между заказчиком и инвестором близки к отношениям агент - принципал. Порядок оформления агентами счетов-фактур в случае приобретения ими товаров для принципала описан в письме Минфина России от 22 февраля 2008 г. № 03-07-14/08. В нем, в частности, говорится, что агент выдает принципалу счет-фактуру с отражением показателей счета-фактуры, выставленного агенту продавцом. Означает ли это, что строка 5 в нем должна полностью соответствовать строке 5 счета-фактуры, выставленного агенту продавцом, в этом письме четко не сказано. Однако в письме МНС России от 17 сентября 2004 г. № 03-1-08/ 2029/16@ (оно посвящено случаю, когда агент реализует товары принципала) расшифровывается, что под аналогичностью показателей счетов-фактур понимаются также номер и дата платежно-расчетного документа. Приведенные выше рассуждения не исключают, что налоговые органы, основываясь на подобных письмах, могут требовать указания и в сводном счете-фактуре платежных поручений на перечисление заказчиком авансов. Поэтому данный вариант, по мнению автора, является самым безопасным.

Строку заполнять не нужно

Строка 5 указанного документа не заполняется. В пользу этого варианта можно привести следующие аргументы.

Отношения заказчик - инвестор все же отличаются от отношений агент - принципал (особенно сильно, если заказчик ведет учет затрат по созданию объекта на своем балансе). Принципал автоматически отражает у себя на балансе все, полученное агентом от третьих лиц, а агент использует только счета расчетов (60 и 76). В то же время, как правило, заказчик формирует стоимость строительства объектов на своем балансе (классический вариант отношений заказчик - инвестор). При этом инвестор данные затраты до момента передачи объекта заказчиком у себя не отражает. В этом случае заказчик не перевыставляет инвестору-застройщику каждый счет-фактуру, полученный от третьих лиц (включая счета-фактуры на аванс). Он выставляет только сводный счет-фактуру (на основании счетов-фактур «на отгрузку», ранее полученных заказчиком от подрядных организаций и поставщиков товаров (работ, услуг), копии которых Минфин России предписывает прилагать к сводному счету-фактуре) в момент передачи инвестору объекта. Таким образом, приведенные выше рассуждения по заполнению строки 5 счета-фактуры для отношений агент - принципал утрачивают всякий смысл, когда речь идет о составлении сводного счета-фактуры заказчиком для инвестора. Учитывая, что законодательство не обязывает в данном случае заполнять строку 5 сводного счета-фактуры, письма Минфина России указанную ситуацию никак не комментируют, у заказчика, по мнению автора, есть полное право данную строку счета-фактуры не заполнять. Разумеется, этот вариант является более рискованным для инвестора по сравнению с первым.

Источники:
www.glavbukh.ru, prednalog.ru, www.assessor.ru, sovetnik.consultant.ru, delovoymir.biz

Следующие статьи:


12 декабря 2017 года


Комментарии: 1

11.07.17, 01:01
Ancicvab

Ура наконецто нашел то что давно искал,
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения


Производственная характеристика воспитателя образец

Производственная характеристика воспитателя образец

Дневник практиканта образец заполнения преддипломной практики

Дневник практиканта образец заполнения преддипломной практики

Бизнес план аутсорсинговой компании образец

Бизнес план аутсорсинговой компании образец

Гарантийный договор образец

Гарантийный договор образец

Какой налог при вступлении в наследство без завещания

Какой налог при вступлении в наследство без завещания

Какие нужны документы для подачи в суд на вступление в наследство

Какие нужны документы для подачи в суд на вступление в наследство

Благодарственное письмо другу образец

Благодарственное письмо другу образец

Благодарственное письмо за проведение мероприятия образец

Благодарственное письмо за проведение мероприятия образец

Образец заполнения дневника по практике медсестры

Образец заполнения дневника по практике медсестры

Отказ от части наследства не допускается

Отказ от части наследства не допускается

Сколько стоит оформление наследства по закону

Сколько стоит оформление наследства по закону

Отказ от наследства как вернуть все обратно

Отказ от наследства как вернуть все обратно