справочник юриста

Бесплатная юридическая консультация 8 (800) 333-94-83 доб. 826

Налоговая декларация по земельному налогу образец заполнения

Декларация по земельному налогу: исчисление, заполнение

Согласно п. 1 ст. 398 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения .

Являясь плательщиком земельного налога, фирма или предприниматель обязаны и регулярно отчитываться о его уплате.

Вместе с тем следует учитывать, что физические лица самостоятельно исчисляют земельный налог и отчитываются по нему только при соблюдении двух условий:

- если они ведут деятельность в качестве индивидуального предпринимателя

- если земельный участок используется ими в бизнесе.

Конечно, это вовсе не означает, что в отношении земельных наделов, не задействованных в деятельности, ИП от уплаты земельного налога освобождены. Просто в данном случае налог рассчитывается налоговиками и перечисляется коммерсантом на основании уведомления из инспекции. А вот какую-либо отчетность в отношении подобных земельных участков предпринимателю действительно сдавать не нужно. Декларируются только наделы, используемые в бизнесе.

За 2011 г. по земельному налогу фирмам и предпринимателям необходимо отчитаться по новой форме декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. N ММВ-7-11/696@. Этим же документом утверждены Порядок заполнения декларации (далее - Порядок) и ее электронный Формат.

Сдать заполненный по итогам года отчет в инспекцию налогоплательщикам следует в сроки, установленные соответствующим местным нормативным актом. Обратите внимание, что они не могут предусматривать необходимость представления земельной декларации ранее 1 февраля 2012 г.

Обратите внимание! Декларация представляется в инспекцию по месту нахождения земельного участка. Поэтому если наделы находятся на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, то в отношении таковых придется заполнить отдельную декларацию.

Состав декларации

Как и прежде, декларация по земельному налогу состоит из:

- титульного листа

- разд. 1 Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет (далее - разд. 1)

- разд. 2 Расчет налоговой базы и суммы земельного налога (далее - разд. 2).

Обновлены справочники кодов, используемых при заполнении отчета:

- Коды, определяющие налоговый период (Приложение N 1 к Порядку)

- Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение N 2 к Порядку)

- Коды представления налоговой декларации по земельному налогу (Приложение N 3 к Порядку)

- Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган (Приложение N 4 к Порядку)

- Справочник категорий земли (Приложение N 5 к Порядку)

- Коды налоговых льгот (Приложение N 6 к Порядку).

Что же касается самих составляющих декларации, то согласно новой форме некоторые из них обзавелись дополнительными строками другие пережили перемену мест слагаемых. Иными словами, показатели для отражения остались прежними, но переехали в другие строки.

Начинать заполнение декларации по земельному налогу, как и ранее, целесообразно с разд. 2. Именно в нем производится расчет налоговой базы и суммы налога. При этом поскольку определяются данные величины отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, то количество разд. 2 в декларации должно соответствовать числу земельных участков, долей земельного участка, долей в праве на земельный участок и т.д. по которым отчитывается налогоплательщик в данную ИФНС. Напомним, что объектом обложения земельным налогом являются земельные наделы, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Раздел 1 является сводным и заполняется по всем земельным участкам (их долям), находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований. Тем не менее не исключено, что сформировать придется несколько листов разд. 1. Дело в том, что земельный налог относится к разряду местных и подлежит уплате в бюджет по месту нахождения соответствующего земельного участка. В разд. 1 и отражаются суммы налога, подлежащие уплате по различным кодам ОКАТО соответствующего муниципального образования и разным КБК. И если земельные участки налогоплательщика разбросаны по разным территориям муниципалитета, подведомственным одной ИФНС, то одного разд. 1 для указания всех данных может и не хватить.

Общие требования к заполнению

Общие требования к заполнению декларации по земельному налогу практически остались без изменений, разве что в некоторых случаях прописаны более подробно. По-прежнему они обусловлены тем, что форма декларации носит машинно ориентированный характер, а потому хорошо знакомы бухгалтерам. Вместе с тем на некоторых новшествах в разд. II Порядка, в котором теперь собраны общие правила заполнения декларации, стоит остановиться подробнее.

Так, Порядком теперь регламентирована ситуация, когда организацией-правопреемником представляется декларация за последний налоговый период и уточненки за реорганизованную компанию (в форме присоединения к другому юрлицу, слияния нескольких фирм, разделения обществ, преобразования одной организации в другую). Согласно п. 2.9 Порядка в титульном листе в этом случае по реквизиту по месту нахождения (учета) указывается код - 270 или 216 (Приложение N 3), а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. Между тем в реквизите Налогоплательщик при этом прописывается наименование реорганизованной компании.

Для отражения же ИНН/КПП, присвоенных фирме до реорганизации инспекцией по месту ее нахождения, на титульном листе теперь предусмотрена специальная строка ИНН/КПП реорганизованной организации. При этом код ОКАТО в разд. 1 и 2 декларации фиксируется того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок реорганизованной организации.

Обратите внимание! Налогоплательщики, полностью или частично освобожденные от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в отношении имеющихся у них в собственности земельных участков представляют в инспекцию декларацию в установленном порядке (п. 2.13 Порядка).

Определяем налоговую базу

Расчет налоговой базы в отношении каждого земельного участка, доли такового или права в доле на надел, как уже упоминалось, производится в соответствующих разд. 2 декларации.

В частности, первоначально в разд. 2 в специально отведенном на то поле следует указать кадастровый номер надела, в отношении которого и заполняется раздел.

Обратите внимание! В п. 2 ст. 389 Налогового кодекса приведен перечень земельных участков, не признаваемых объектом обложения земельным налогом. Сведения о таковых в декларацию не включаются (Письмо Минфина России от 14 марта 2008 г. N 03-05-05-02/13). Следовательно, если ни один из наделов налогоплательщика не является объектом обложения, то обязанность по представлению отчетности по земельному налогу у него отсутствует.

В строку 010 вписывается код бюджетной классификации, по которому подлежит уплате сумма земельного налога. Для земельного налога предусмотрено восемь КБК. Они установлены в зависимости от ставок налога и расположения земельного участка (Приказ Минфина России от 30 декабря 2009 г. N 150н).

В строку 020 вписывают код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен участок (его доля). При этом не допускается указывать коды ОКАТО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п. Строка 030 предназначена для отражения кода категории земли, которая присвоена наделу.

Для отражения показателей, необходимых для расчета налоговой базы, предусмотрены строки 050 - 130 и 190.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельных участков . При этом в силу п. 1 ст. 391 Кодекса в расчет принимается стоимость, установленная на 1 января налогового периода, то есть в нашем случае на 1 января 2011 г. Однако Порядком заполнения новой формы декларации предусмотрено одно исключение. Согласно п. 5.7 данного документа в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки надела на кадастровый учет. Впрочем, представители Министерства финансов и ранее давали аналогичные разъяснения (Письмо Минфина России от 28 января 2008 г. N 03-05-05-02/02).

Кадастровая стоимость участка отражается по строке 050 разд. 2, а в строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).

Обратите внимание! Тот факт, что кадастровая стоимость земельного участка не установлена, еще не повод представлять в инспекцию нулевую декларацию. По мнению представителей Высшего Арбитражного Суда РФ, в этом случае для исчисления земельного налога может быть применена нормативная цена земли (Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. N 54). Незамедлительно взяли на вооружение эту позицию и специалисты Минфина России (Письма ведомства от 12 августа 2009 г. N 03-05-05-02/48 и 13 августа 2009 г. N 03-05-04-02/55).

Так или иначе, но поскольку база по земельному налогу приравнивается к кадастровой стоимости участка (нормативной цене), то порядок определения ее окончательной величины по большому счету определяется применяемыми налогоплательщиком льготами по земельному налогу. Ряд таковых предусмотрен непосредственно Налоговым кодексом, другие могут быть установлены местным законодательством. Так, п. 2 ст. 387 Кодекса предусматривает, что при введении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также определяться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом льготы, влияющие на величину налоговой базы, могут быть двух видов. Во-первых, речь может идти об определенной сумме, которую данная категория налогоплательщиков вправе не облагать земельным налогом. В частности, в размере 10 000 руб. таковая предусмотрена для плательщиков земельного налога, перечисленных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса. В разд. 2 эта сумма отражается по строке 100. При этом в строке 090 отражается код данной льготы.

Сумма аналогичной льготы, установленной местным законодательством, прописывается по строке 080. Ее код фиксируется по строке 070, во второй части которой указывается ссылка на норму законодательства, которой предусмотрена льгота. Правда, заполняется последняя лишь при условии отражения кода льготы 3022100.

Обратите внимание! В отношении льгот, предоставляемых на местном уровне, налогоплательщикам теперь в ряде случаев необходимо указывать ссылку на номер, подпункт, пункт и статью нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, которым предусмотрена данная преференция. В этих целях в строках, где отражается код соответствующих льгот, появились дополнительные ячейки (через дробь). Для каждой из указанных позиций - номер, подпункт, пункт и статья - отведено 4 знако-места. При этом заполнять данную часть показателя необходимо слева направо, и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева проставляются нули.

Например, если соответствующая льгота установлена пп. 15.1 п. 3 ст. 2, то новая (правая) часть показателя будет выглядеть так:

Во-вторых, льгота может быть предоставлена в виде доли необлагаемой площади участка. Код таковой фиксируется по строке 110. И если этот код - 3022300, то во второй части также следует приписать ссылку на нормативный акт, в соответствии с которым предоставлена льгота. Сама доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади надела (в виде правильной простой дроби) отражается по строке 120.

Строка 190 предназначена для отражения коэффициента Кл (бывший К1), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых налоговая льгота отсутствовала, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц. Количество полных месяцев использования льготы отражается по строке 180.

Пример 1. Право на льготу возникло у налогоплательщика 1 июня текущего года и использовалось до конца налогового периода. Коэффициент Кл будет равен:

5 мес. 12 мес. = 0,4167.

В данном случае по строке 190 указывается 0,4167.

Значение по строке 190 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей. При этом в случае если в течение всего года у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке 180 указывается --, а по строке 190 указывается 1,0---.

Таким образом, если налогоплательщик в отношении земельного участка, по которому заполняется разд. 2, имеет право на льготу в виде не облагаемой налогом суммы, предусмотренную местным законодательством (стр. 080) и (или) п. 5 ст. 391 Налогового кодекса (стр. 100), то налоговую базу ему следует определять по одной из следующих формул:

стр. 130 = стр. 050 - стр. 080

стр. 130 = стр. 050 - стр. 100

стр. 130 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100).

При этом если значение строки 080 или строки 100, либо их сумма превышает кадастровую стоимость участка, то налоговая база принимается равной нулю и в соответствующих ячейках по всей длине строки 130 ставится прочерк.

В случае заполнения разд. 2 в отношении надела, определенная доля которого освобождена от налогообложения, показатель строки 130, то есть налоговая база, будет определяться по формуле:

стр. 130 = стр. 050 - (стр. 050 x стр. 120 x (1 - стр. 190)).

При этом, если в двух предыдущих случаях разд. 2 заполняется в отношении доли участка, то в соответствующие формулы нужно ввести показатель по строке 060:

стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - стр. 080

стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - стр. 100

стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - (стр. 080 + стр. 100)

стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - (стр. 050 x стр. 060) x (стр. 120 x (1 - стр. 190)).

Считаем налог

Расчет земельного налога также производится в отношении каждого земельного участка (доли) отдельно и приводится в соответствующем разд. 2. Для отражения показателей, необходимых для исчисления налога, предусмотрены строки 040 и 130 - 270. При этом как минимум три из указанных строк нам уже знакомы. Это строка 130, по которой отражается налоговая база, и строки 180 и 190, в которых фиксируется количество полных месяцев владения, льготы и коэффициент Кл.

Строку 040 заполняют, если земельный участок приобретен для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физлицами. В случае когда на момент исчисления налога трехлетний срок со дня госрегистрации прав на такой надел еще не истек, в соответствующей ячейке ставится 1. Это означает, что при расчете налога используется повышающий коэффициент 2. Определяя сумму налога за пределами указанного периода, если до его истечения строительство не было закончено и права на возведенный объект не зарегистрированы, применяется коэффициент 4. Ему соответствует значение 2 по строке 040.

Обратите внимание! Если права на возведенный жилой дом будут зарегистрированы в пределах трехлетнего срока с даты регистрации прав на соответствующий земельный участок, то сумма налога, уплаченного за этот период, подлежит пересчету с учетом коэффициента 1, т.к. признается излишне уплаченным налогом и может быть налогоплательщиком зачтена или возвращена в общеустановленном порядке.

По строке 140 указывается налоговая ставка, установленная местным законодательством и применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка.

В строке 150 отражается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика права собственности на надел (его долю) произошло в течение года до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанного права. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. Отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности хозяйствующего субъекта, к числу календарных месяцев в налоговом периоде - коэффициент Кв (бывший К2) - фиксируется по строке 160.

Пример 2. Права на приобретенный земельный участок зарегистрированы 12 ноября 2011 г. Коэффициент Кв будет равен:

2 мес. 12 мес. = 0,1667.

По строке 160 указывается 0,1667.

Пример 3. Права на приобретенный земельный участок зарегистрированы 17 ноября 2011 г. Коэффициент Кв будет равен:

1 мес. 12 мес. = 0,0833.

По строке 160 указывается 0,0833.

Значение по строке 160 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке 150 указывается 12, а по строке 160 указывается 1,0---.

Остальные из указанных строк, кроме строки 170, предназначены для отражения льгот, применяемых налогоплательщиком и влияющих непосредственно на расчет самого налога.

По строке 170 указывается сумма земельного налога, исчисленная без учета льгот. В общем случае она определяется по формуле:

стр. 170 = (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160). 100.

Если налогоплательщиком заполнена строка 040, то в приведенную формулу нужно подставить соответствующий коэффициент.

Далее необходимо определить сумму налога с учетом применяемых хозяйствующим субъектом в отношении данного участка льгот. При этом последние опять же могут быть предоставлены налогоплательщику разными способами.

Во-первых, речь может идти об освобождении от налогообложения в пределах определенной суммы. Если подобная льгота предусмотрена местным законодательством, ее сумма, определяемая с учетом коэффициента Кл, отражается по строке 210 ((стр. 170 x (1 - стр. 190)), а код - в строке 200. В случае если это код 3022400, то во второй части строки 200 нужно указать ссылку на нормативный акт, которым установлена льгота. Сумма льготы аналогичного вида, предусмотренной ст. 395 Налогового кодекса или международным договором Российской Федерации, прописывается по строке 230 (также определяется с учетом Кл), а ее код - по строке 220.

Во-вторых, льгота может быть предоставлена в виде уменьшения суммы налога. Ее сумма указывается по строке 250, а код - по строке 240. В случае если это код 3022200, то во второй части строки 200 нужно указать ссылку на нормативный акт, которым установлена льгота. При этом, если данная льгота определена в процентах от исчисленной величины налога, рассчитывать ее необходимо по следующей формуле:

стр. 250 = стр. 170 x 50. 100.

Ну и наконец, для отдельных категорий налогоплательщиков местными властями может быть снижена налоговая ставка. Сумма данной льготы прописывается по строке 270, а рассчитывается по формуле:

стр. 270 = стр. 130 x (налоговая ставка - пониженная ставка). 100.

Код льготы отражается в строке 260, и, если это код 3022500, то заполняется также вторая часть данной строки, где дается ссылка на норму законодательства, которой установлена льгота.

Итоговая сумма налога в отношении земельного участка, по которому заполняется разд. 2, указывается по строке 280.

Если налогоплательщик имеет право на льготу в виде уменьшения суммы налога, данный показатель можно определить по формуле:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 250.

Если хозяйствующий субъект применяет льготу в виде снижения налоговой ставки, следует использовать вот эту формулу:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 270.

В случае когда налогоплательщик в отношении земельного участка, по которому заполняется разд. 2, имеет право на льготу в виде полного освобождения от налогообложения, предусмотренную местным законодательством (стр. 210) и (или) Налоговым кодексом либо международным договором (стр. 230), показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 210

стр. 280 = стр. 170 - стр. 230.

Заполняем раздел 1

Раздел 1, как уже упоминалось, носит сводный характер и содержит несколько блоков одинаковых строк 010 - 040, заполняемых по каждой административно-территориальной единице, где будет перечисляться налог. Отметим, что ранее на одном листе размещалось четыре таких блока, однако за счет введения дополнительных строк их количество сократилось до двух. Так, как и ранее, по строке 010 каждого блока отражается КБК, по которому зачисляется сумма земельного налога, отражаемая по строке 030 данного раздела (положительная разница между исчисленным налогом и величиной авансовых платежей, уплаченных в течение года).

По строке 020 проставляется код по ОКАТО административно-территориального образования, на территории которого уплачивают налог. Строка 040 предназначена для отражения суммы налога к уменьшению, а именно отрицательной разницы между исчисленным налогом и величиной авансовых платежей, перечисленных в течение года (указывается без знака -).

Титульный лист

Как уже упоминалось, главным новшеством титульного листа новой формы декларации стало появление специальных полей для указания кода формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной компании.

Однако стоит также отметить следующий момент. Если ранее при заполнении раздела Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю по строке Фамилия, имя, отчество полностью индивидуальный предприниматель должен был ставить прочерк, то теперь ему необходимо указывать свои Ф.И.О.

Декларация по земельному налогу

Декларацию по налогу на землю необходимо заполнять и направлять в инспекцию только юридическим лицам и гражданам предпринимателям и только по участкам, предназначенным для предпринимательской деятельности.

Физические лица, которые предпринимательством не занимаются, оплачивают налог по тем данным о земле, которые инспекция самостоятельно собирает в компетентных организациях.

Декларация по налогу на земле оформляется по форме, которую легко можно найти в Интернете или в информационно-правовых системах. Форма состоит из трех листов с пустыми графами, часть из которых заполняется налогоплательщиком, часть – сотрудниками инспекции:

• титульного листа,

• раздела 1 о сумме земельного налога

• раздела 2, содержащего расчет земельного налога.

Поскольку в разделе 2 приводится расчет на один земельный участок, при наличии нескольких участков у одного налогоплательщика заполняется несколько листов с разделом 2 – на каждый из участков.

Мы рассмотрим, как заполнить каждый лист формы.

Титульный лист

После сведений ИНН, КПП пишется номер корректировки: если это исправленная декларация, то номер по порядку 1--, 2--. Если же декларация первая в данной строке указывается 0--.

Налоговый период: «34». Если организация ликвидируется или реорганизуется, ИП закрывается, тогда вместо «34» ставим «50».

Код «по месту нахождения» указывается в зависимости от того, в какую инспекцию документ подается. По земельному налогу декларации подают:

• в инспекцию, где организация учтена как крупнейший налогоплательщик (код 213)

• по месту учета правопреемника как крупнейшего налогоплательщика (код 216)

• по месту расположения участка (код 270).

Коды реорганизации (если таковая происходит): 1-слияние, 2-преобразование, 3-разделение, 5 – присоединение, 6-разделение с присоединением, 0-ликвидация.

Заполнение раздела «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» не составляет труда, но стоит помнить, что доверенность представителя учитывается при подсчете количества листов подтверждающих документов.

Раздел 1

Этот раздел заполняется сразу на все участки: в нем указывается общая сумма налога на участки и земельные доли, принадлежащие одному налогоплательщику на данной территории. Следует быть внимательным, заполняя КБК. Они отличаются в зависимости от места расположения в городском округе, сельских поселениях или межселенных территориях.

Раздел 2

В настоящее время графа «код по ОКАТО» заменена на «код ОКТМО». Эти коды содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований, утвержденном в 2013 г.

Отдельно остановимся на графе «кадастровая стоимость». По общему правила она указывается по состоянию на 1-е января. Если же участок образовался в течение налогового периода – тогда на момент образования участка.

Графа «доля налогоплательщика в праве» заполняется информацией из правоустанавливающего документа для участков, находящихся в общей долевой собственности.

Отдельное Приложение 6 к Постановлению о порядке заполнения декларации содержит коды налоговых льгот, которые надлежит вписать в строку 090. Для льготников предусмотрены и графы «не облагаемая налогом сумма» и «не облагаемая налогом площадь». Причем размер такой площади указывается в форме правильной простой дроби.

Порядок подачи

Направить заполненную декларацию в налоговый орган можно тремя способами.

Во-первых, сдать нарочно . Для этого необходимо быть самим ИП, первым лицом организации или иметь соответствующую доверенность. Для такого случая декларация заполняется в двух экземплярах. Один забирает инспектор, на втором он расписывается в принятии документов.

Во-вторых, направить ценным письмом и обязательно сделать опись вложения. Поставить штамп о принятии инспекцией декларации на втором экземпляре можно позже: когда инспекция получит письмо. Этот способ удобен, если «горят» сроки сдачи декларации, а в территориальной налоговой – очередь.

В-третьих, в электронном виде. Этот способ удобен и быстр. Существует два варианта: либо использование форм на сайте налоговой, либо услуги специализированных фирм. Эти компании реализуют услуги по связи и специальный софт для электронной сдачи различной отчетности. Для использования обоих вариантов нужен договор с инспекцией на его применение.

Состав и требования к налоговой декларации по земельному налогу

Содержание статьи:

В Налоговом кодексе РФ есть особая статья 398, в первом пункте которой описано, кем являются те, кто должен платить земельный налог. Статья не только преподносит термин, но и объясняет, кто подпадает под его определение: это могут быть и лица физические, и различные организации, которые владеют правом на определенный земельный участок пожизненно или получили надел в наследство. Если фирма или компания подпадают под определение плательщика налога на землю, тогда каждый период оплаты налога они должны также платить и за землю. При чем, физлица, которые подпадают под уплату земельного налога должны рассчитать оплачиваемую сумму без посторонней помощи и отчитаться о произведении оплаты только в тех случаях когда: они являются частными предпринимателями и данный участок используется ими в интересах бизнеса. Безусловно, это совсем не значит, что другие категории физлиц полностью освобождаются от того, что называется налоговая декларация по земельному налогу. Единственное, что отличает уплату налога на надел у частного предпринимателя или фирмы и у простого гражданина, так это то, что только после прихода из соответствующей государственной инспекции официального уведомления, задачей налоговиков является вычисление суммы налога, а задачей коммерсантов ее перечисление.

Состав налоговой декларации по земельному налогу не особо поменялся с 2011 года, в нее по прежнему входят такие пункты:

Лист титульный.
Первый раздел, который описывает сумму налога на земельный участок Именно она и будет уплачена налогоплательщиком в бюджет.
Второй раздел, в котором рассчитывается сумма и база земельного налога.

За последние несколько лет (начиная с 2011 года) также обновили и справочник кодов, с помощью которого налогоплательщики быстрее и качественнее заполняют декларацию. Среди обновленных кодов выделяются такие:

Код, что определяет период, за который должна оплачиваться сумма налога.

Код, что вписывают в декларацию, если происходит ликвидация организации и/или фирмы, а также ее реорганизация.

Код, с помощью которого декларация должна быть представлена в том или ином участке.

Код, что представляет форму в тот государственный орган, где она должна быть официально зафиксирована.

Справочник, который определяет, какая категория земельного участка принадлежит физлицу или организации.

Код для налоговых льгот и их определения.

Кроме того, после реорганизации 2011 года некоторые составляющие формы декларации были перенесены в различные строки и разделы, которых раньше не существовало, некоторые же стали определяться по-другому. Это объясняется очень просто: подача информации получила новую форму, но осталась на том же уровне, что и была до 2011 года.

Заполнение налоговой декларации по земельному налогу начинают не с первого, а со второго раздела. Несмотря на такое несоответствие правилам, в этом есть определенный смысл. Второй раздел предлагает рассчитать главную сумму, которую должен будет уплатить человек, тут же находится информация и о базах налога. Стоит также понимать, что в разделе №2 может быть бесконечное число страниц, ведь земельные участки, которыми вы владеете, будут определяться отдельно для разных учреждений. Количество страниц во втором разделе должно определяеться количеством всех тех участков, которыми вы владеете или же имеет права (доля на землю также входит под это определение). Земельные участки в различных образованиях будут относиться именно к этим муниципальным образованиям. Первый раздел носит всего лишь сводный характер. Здесь вам будет необходимо указать, каким количеством наделов земли вы владеете на территории данного образования и какова их площадь.

Что нужно знать при заполнении декларации по земельному налогу?

Требования, существовавшие в законе о налогообложении на землю до 2011 года, остались без существенных переделок и изменений. Сегодня лишь некоторые разделы должны более подробно и скурпулезно описываться, то же касается и некоторых отдельных строк. Как и прежде, декларация о земельном налоге ориентирована на машинное заполнение. Ее будет намного проще заполнять людям, которые работают с бухучетом. Но обновления все же коснулись Порядка №2. На них следует остановить свое внимание, если вы собираетесь заполнять декларацию. Так, например, здесь была добавлена строка, где описывается не только сумма уплачиваемого налога (в случае, когда налогоплательщиком выступает фирма), но и то, как была реорганизована фирма за этот период (если такое имело место).

Как определить базу земельного налога?

Как уже было упомянуто выше, для каждого отдельного земельного участка или для доли во владении земельным участком, сумма налога рассчитывается в соответствующем разделе №2. Прежде всего, перед началом заполнения необходимо в поле, специально отведенном для этого, указать, какой надел имеет кадастровый номер. Исходя из этой информации налогоплательщиком заполняются все остальные поля в разделе №2. Стоит обратить внимание на п. 2 статьи 389 Кодекса, в котором указаны те категории земельных участков и наделов, которые не признаются законодательством как объекты для обложения налогом на землю. В декларацию нет необходимости включать информацию о таких земельных участках, соответственно, если все те наделы, которыми вы владеете. не подпадают под обозначение объекты налогообложения , тогда вы не должны платить на них налог и заполнять декларацию. Строка 010 создана для заполнения ее соответствующим кодом классификации бюджета, который укажет позднее на сумму к уплате по земельному налогу. Стоит помнить, что на сегодняшний день существует восемь отдельных кодов классификации. Их выставляют в зависимости от того, какая ставка на налог и где расположен тот или иной участок земли. Строка 020 создана для вписывания специального кода по муниципальному образованию ОКАТО. Здесь также следует учитывать, где расположен надел.

Учитывая п.1 статьи 390 Кодекса Российской Федерации кадастровая стоимость участка земли и является базой ее налога. Важно помнить, что сумма налога должна сопоставляться 1 числу текущего налогового периода, но и здесь существуют некоторые особенности. В случае заполнения формы по новому образцу, вам предстоит столкнуться с одним важным исключением. В п.5.7 документа об отношении участка земли указано, что, если земельный участок был образован в течении данного периода налогообложения, тогда его база будет определяться не за первым числом года, а за той датой, когда образование было создано и поставлено на учет по кадастру. Стоит помнить, что если вы не можете установить сумму кадастра земельного участка, то это не значит, что вы можете представить в соответствующий орган так называемую нулевую декларацию. В таком случае, в соответствии с Высшим Арбитражным Судом, земельный налог вычисляется по нормативной стоимости участка. При расчете налога, необходимо учитывать и льготы, которые на сегодняшний день бывают двух видов. Первый вид, это льготы, которые определяются той суммой, которая не облагается для определенной категории налогоплательщиков.

Второй вид льгот, это льготы, которые представляют собой необлагаемые площади земельных участков. Для фиксирования кода данной льготы используется строка 110. А вот в строке 120 необходимо будет указать ту долю земельного участка, которая не облагается налогами в соответствии с данным видом льгот.

Как заполнять Раздел №1?

Раздел №1 является сводным, как было уже упомянуто выше. Здесь существуют одинаковые строки (например, от 010 до 040), которые заполняются отдельно для каждой единице административного характера, к которой будет причислен налог. Раньше в разделе №1 находилось до четырех подобных блоков, но в обновленной версии формы их количество сократилось до двух.

Декларация по земельному налогу: порядок и пример заполнения

Специально для Клерк.Ру

При расчете земельного налога бухгалтеру следует руководствоваться законом того муниципального образования, где расположены земельные участки, поскольку налоговые ставки и отчетные периоды устанавливаются законами муниципальных образований и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе РФ.

Об этом нашим читателям напоминает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА Клерк.Ру Екатерина Анненкова .

В своей статье Заполняем новую форму декларации по земельному налогу за 2011г. автор приводит порядок заполнения всех разделов налоговой декларации по земельному налогу с иллюстрацией на конкретном примере с указанием кодов представления налоговой декларации, кодов категорий земель, а также кодов налоговых льгот.

Источники:
www.pnalog.ru, terres.ru, biznes-prost.ru, www.klerk.ru